2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 风险评估5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，涉及被审计单位外部因素的有（　　）。【多选题】

A.了解被审计单位的相关行业状况

B.了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险

C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价

D.了解被审计单位的内部控制

正确答案:A、C

答案解析:选项A为外部因素；选项BD为内部因素；选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素，也有内部因素。

2、注册会计师对被审计单位整体层面内部控制的了解最宜与( )相结合。【多选题】

A.管理层凌驾于控制

B.控制程序

C.信息技术一般控制

D.信息系统应用控制

正确答案:A、C

答案解析:A、C都与内部控制的宏观控制相关，B、D都是针对具体业务流程设计的。

3、根据风险导向审计方法对财务报表审计的要求,以下对审计测试流程的观点中不能认同的是()。【单选题】

A.在对被审计单位连续多年审计的情况下注册会计师可以不再了解该单位及其环境

B.注册会计师在审计的所有阶段都需要实施风险评估程序以识别、评估重大错报风险

C.注册会计师针对识别和评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序

D.不论识别和评估的重大错报风险如何,注册会计师对所有重大交易、账户余额和披露实施实质性程序是必不可少的

正确答案:A

答案解析:选项A不恰当。注册会计师在每次审计中必须了解被审计单位及其环境,并将其贯穿于整个财务报表审计过程中。

4、在A注册会计师为确定交易流程中容易发生错报的环节而设计的以下问题中，与“发生”目标不相关的是( )。【单选题】

A.怎样确保没有记录虚构或重复的销售

B.怎样确保所有的销售和收款均已记录

C.怎样保证货物能运送给正确的收货人

D.怎样保证在实际发货时才开具发货单

正确答案:B

答案解析:B是针对“完整性”目标的问题，与发生认定不相关。

5、下列有关控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响的表述中，错误的是（    ）。【单选题】

A.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。

B.注册会计师应当将薄弱的控制环境带来的风险确定为特别风险。

C.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响。

D.管理层经营理念偏于激进，又缺乏实现激进目标的人力资源，可能表明控制环境薄弱。

正确答案:B

答案解析:选项B错误：控制环境薄弱不一定属于特别风险，需要注册会计师判断是否为特别风险。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。例如，将控制环境与对控制的监督和具体控制活动一并考虑。选项ACD正确：财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施。例如，被审计单位治理层、管理层对内部控制的重要性缺乏认识，没有建立必要的制度和程序;或管理层经营理念偏于激进步又缺乏实现激进目标的人力资源等，这些缺陷源于薄弱的控制环境，可能对财务报表产生广泛影响，需要注册会计师采取总体应对措施。