- 简答题ABC会计师事务所的A注册会计负责审计甲公司2019年度财务报表。与关联方审计相关的部分事项如下:(1)A注册会计师通过询问关联方名称、关联方自上期以来发生的变化、是否与关联方发生交易以及交易的类型、定价政策和目的,向管理层了解了关联方关系及其交易,并在审计工作底稿中记录了询问情况。(2)甲公司与关联方乙公司签订协议,向其转让一幢办公楼并售后回租。A注册会计师认为该项交易影响重大,查阅了相关协议,评价了交易的商业合理性和交易价格的公允性,向管理层询问核实了交易条款,检查了收款记录和过户文件,结果满意,据此认可了该交易的会计处理和披露。(3)甲公司管理层在财务报表附注中披露,其向控股股东控制的集团财务公司的借款为公平交易。A注册会计师将该借款的利率与同期银行借款利率进行了比较,未发现差异,据此认可了管理层的披露。(4)因会计人员疏忽,甲公司将与关联方丙公司的交易误披露为与关联方丁公司的交易。A注册会计师要求管理层作出调整,并检查了其他关联方交易的披露是否存在类似情况,结果满意,因而未与治理层沟通该事项。(5)A注册会计师怀疑甲公司2019年末新增的大客户戊公司是甲公司的关联方。管理层解释戊公司是甲公司为开拓某地市场而签约的总经销商,并非关联方。A注册会计师查阅了相关的经销合同,向戊公司函证了销售金额和应收账款余额,检查了出库物流单据和签收记录,结果满意,认可了管理层的解释。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案
(1)不恰当。注册会计师应当向管理层询问关联方的特征。
(2)不恰当。对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易,注册会计师应当获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。
(3)不恰当。仅比较同期利率无法为交易条款是按照等同于公平交易中通行的条款执行的提供充分适当的审计证据。
(4)不恰当。注册会计师应当与治理层沟通管理层有意或无意未向注册会计师披露关联方关系或重大关联方交易。
(5)恰当。
您可能感兴趣的试题
- 1 【单选题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。下列各项中,A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是( )。
- A 、涉及甲公司财务主任的舞弊嫌疑
- B 、值得关注的内部控制缺陷
- C 、ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性
- D 、ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额
- 2 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2015年度財务报表,审计工作底稿中负债审计相关的部分内容摘录如下: (1)甲公司各部门使用的请购单未连续编号,请购单由部门经理批准,超过一定金额还需总经理批准,A注册会计师认为该项按照设计有效,实施的控制测试,结果满意。 (2)为査找未付款的应付账款,A注册会计师检査了资产负债表日应付账款明细账贷方发生额的相关凭证,并结合存货监盘程序,检査了甲公司资产负债表日前后的存货入库资料,结果满意。 (3)由于2015年人员工资和维修材料价格持续上涨,甲公司实际发生的产品质量保证支出与以前年度预计数相差较大,A注册会计师要管理层就该差异进行追溯调整。 (4)甲公司有一笔账龄三年以上,金额重大的其他应付款,因2015年度未发生变动,A注册会计师未实施进一步审计程序。 (5)甲公司年末与固定资产弃权义务相关的预计负债金额为200万元,A注册会计师作出了 300万元到360万元之间的区间,估计与管理层沟通后同意其按100万元的错报进行调整。 【要求】 针对上述(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
- 3 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2015年度财务报表,与存货审计相关的事项如下: (1)在对甲公司存货实施监盘时,A注册会计师在存货盘点现场评价管理层用于记录和控制存货盘点结果的程序,认为其设计有效。A注册会计师在检査存货并执行抽盘后结束了现场工作。 (2)因乙公司存货品种和数量均较少,A注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。 (3)丙公司2015年末己入库未收到发票,而暂估的存货金额占存货总额的30%,A注册会计师对存货实施监盘测试了采购和销售交易的截止,均未发生差错.据此认为暂估的存货记录准确。 (4)丁公司管理层未将以前年度己全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围。A注册会计师检査了以前年度的审计工作底稿,认可了管理层的做法。 (5)乙公司管理层规定,由生产部门人员对全部存货进行盘点,再由财务部门人员抽取50%进行复盘。A注册会计师对复盘项目进行抽盘,未发现差异。据此认可了管理层的盘点结果。 【要求】 针对上述(1)至(5)项逐项指出注册会计师做法是否恰当,如不恰当简要说明理由。
- 4 【简答题】 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲集团公司 2015 年度财务报表,与集团审计相关的部分事项如下: (1)乙公司为不重要的组成部分,A 注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑,因此,对其审计工作底稿实施了详细复核,不再实施其他审计程序。 (2)丙公司为甲集团公司 2015 年新收购的子公司,存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,A 注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。 (3)丁公司为海外子公司,A 注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师职业道德守则的规定。 (4)联营公司戊公司为重要组成部分,因无法接触戊公司的管理层和注册会计师,A 注册会计师取得了戊公司 2015 年度财务报表和审计报告,甲集团公司管理层拥有的戊公司财务信息及作出的与戊公司财务信息有关的书面声明,认为这些信息已构成与戊公司相关的充分适当的审计证据。(5)2016 年 2 月 15 日,组成部分注册会计师对己公司 2015 年度财务信息出具了审计报告,A 注册会计师对己公司 2016 年 2 月 15 日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序,未发现需要调整或披露的事项。 要求: 针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 5 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表与内部控制审计相关的部分事项摘录如下: (1)甲公司与账龄分析相关的自动化应用控制在2016年度审计中测试结果满意,且在2017年未发生变化,A注册会计师仅对信息技术一般控制实施测试。(2)甲公司内部审计部门对销售佣金系统进行测试的结果表明运行有效,A注册会计师评价了内部审计人员的客观性、专业胜任能力、应有的职业关注和沟通的有效性,认为利用内部审计人员的工作足以实现审计目的,不再另行测试。(3)甲公司采用集中化的ERP系统为其所有的组成部分执行采购和报销流程,A注册会计师据此认为无需在每个重要组成部分选取一笔交易或事项实施穿行测试。(4)甲公司存在未经授权调整客户授信额度的控制缺陷,考虑到该缺陷可能导致财务报表潜在错报的金额大于实际执行的重要性水平,A注册会计师据此将其直接认定为重大缺陷。(5)甲公司按照法规规定,未将某实体纳入内部控制评价范围,拟在强调事项段中指明以提醒内部控制审计报告使用者关注。(6)甲公司的海外子公司未通过规定渠道兑换外汇,构成与企业法规遵循相关的内部控制重大缺陷,A注册会计师拟在强调事项段中指明以提醒内部控制审计报告使用者关注。要求:针对上述第(1)项至第(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 6 【简答题】ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家被审计单位2017年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下:(1)甲公司为制造型企业,采用信息系统进行成本核算。A 注册会计师对信息系统一般控制和相关的自动化应用控制进行测试后结果满意,不再对成本核算实施实质性程序。(2)因丙公司存货不存在特别风险,且以前年度与存货相关的控制运行有效,A 注册会计师因此减少了本年度存货细节测试的样本量。(3)丙公司采用连续编号的盘点标签记录盘点结果,并逐项录入盘点结果汇总表。 注册会计师将抽盘样本的数量与盘点标签记录的数量进行了核对,未发现差异,据此认可了盘点结果汇总表记录的存货数量。(4)丁公司从事进口贸易,年末存货均于2017年12月购入,金额重大。A 注册会计师通过获取并检查采购合同、发票、进口报关单、验收入库单等支持性文件,认为获取了有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据。(5)戊公司的存货存放在多个地点。A 注册会计师取得了存货存放地点清单并检查了其完整性,根据各个地点存货余额的重要性及重大错报风险的评估结果,选取其中几个地点实施了监盘。(6)A 注册会计师在己公司盘点结束后、存货未开始流动前抵达盘点现场,对存货进行检查并实施了抽盘,与己公司盘点数量核对无误,据此认可了盘点结果。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 7 【简答题】ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2017 年度财务报表。与会计估计审计相关的部分事项如:(1)A 注册会计师就管理层确认的某项预计负债作出了区间估计, 该区间包括了甲公司所有可能承担的赔偿金额。管理层确认的预计负债处于该区间内,A 注册会计师据此认可了管理层确认的金额。(2)2016 年末,管理层对某项应收款项全额计提了坏账准备。因 2017年全额收回该款项,管理层转回了相应的坏账准备。A 注册会计师据此认为2016 年度财务报表存在重大错报,要求管理层更正 2017 年度财务报表的对应数据。(3)管理层编制盈利预测以评价递延所得税资产的可回收性。A 注册会计师向管理层询问了盈利预测中使用的假设的依据,并对盈利预测实施了重新计算,结果满意,据此认可了管理层的评价。(4)2017 年末,甲公司确认与产品保修义务相关的预计负债 400 万元。A 注册会计师作出的点估计为 600 万元。管理层将预计负债调增至 550 万元。A 注册会计师将未调整的 50 万元作为错报累积。(5)A 注册会计师认为应收账款坏账淮备的计提存在特别风险,在了解相关内部控制后,对应收账款坏账准备实施了实质性分析程序,结果满意,据此认可了管理层计提的金额。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 8 【简答题】ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家上市公司 2017 年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:(1)甲公司管理层在 2017 年度财务报表中确认和披露了年内收购乙公司的交易。 注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通,拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。同时,因该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要, 注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段予以说明。(2)A 注册会计师无法就丙公司年末与重大诉讼相关的预计负债获取充分、适当的审计证据,拟对财务报表发表保留意见。A 注册会计师在审计报告日前取得并阅读了丙公司 2017 年年度报告,未发现其他信息与财务报表有重大不一致或存在重大错报,拟在保留意见审计报告的其他信息部分说明无任何需要报告的事项。(3)XYZ 会计师事务所担任丁公司海外重要子公司的组成部分注册会计师。A 注册会计师认为该事项与财务报表使用者理解审计工作相关,拟在对丁公司 2017 年度财务报表出具的无保留意见审计报告中增加其他事项段,说明该子公司经 XYZ 会计师事务所审计。(4)因原董事长以公司名义违规对外提供多项担保,导致戊公司2017 年发生多起重大诉讼,多个银行账户被冻结,业务停止,主要客户和员工流失。管理层在 2017 年度财务报表中确认了大额预计负债,并披露了持续经营存在的重大不确定性。A 注册会计师认为存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性,拟对戊公司财务报表发表无法表示意见。(5)己公司的某重要子公司因环保问题被监管部门调查并停业整顿。A注册会计师将该事项识别为关键审计事项。 因己公司管理层未在财务报表附注中披露该子公司停业整顿的具体原因, 注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行补充说明。要求:针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 9 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2019年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项。(1)A注册会计师在审计报告日后获取并阅读了甲公司2019年年度报告的最终版本,发现其他信息存在重大错报。因与管理层和治理层沟通后该错报未得到更正,A注册会计师拟在甲公司股东大会上通报该事项,但不重新出具审计报告。(2)因受新冠肺炎疫情影响,A注册会计师无法对乙公司某海外重要子公司执行审计工作,拟对乙公司财务报表发表无法表示意见。管理层在财务报表中充分披露了乙公司持续经营能力存在的重大不确定性和未来应对计划。A注册会计师拟在无法表示意见的审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性部分,提醒报表使用者关注这一情况。(3)丙公司管理层以无法做出准确估计为由未对2019年末的长期股权投资、固定资产和无形资产计提减值准备。A注册会计师实施审计程序获取充分、适当审计证据后,认为上述事项导致的错报对财务报表具有重大且广泛的影响,拟对财务报表发表无法表示意见。(4)丁公司2019年度营业收入和毛利率均大幅增长,A注册会计师评估认为存在较高的舞弊风险,将收入确认作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通。A注册会计师实施审计程序后未发现收入确认存在重大错报,拟将收入确认作为审计报告中的关键审计事项,并在审计应对部分说明,丁公司的收入确认符合企业会计准则的规定,在所有重大方面公允反映了丁公司2019年度的营业收入。(5)戊公司管理层在2019年度财务报表附注中充分披露了与持续经营相关的多项重大不确定性。因无法判断管理层采用持续经营假设编制财务报表是否适当,A注册会计师拟发表无法表示意见,并在审计报告中增加强调事项段,提醒报表使用者关注戊公司因连续亏损已触发证券交易所退市标准的风险提示公告。针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由,请在下方答题区内作答。
- 10 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下:(1)基于对甲公司及其环境的了解,A注册会计师发现管理层承受较高的盈利预期,拟重点关注以及应对相关负债的低估风险。(2)为查找未入账的负债,A注册会计师获取了期后收取、记录或支付的发票明细,评价费用是否被记录于正确的会计期间,并相应确定是否存在期末未入账负债,结果满意。(3)因甲公司其他应付款年末余额较2019年末大幅减少,A注册会计师对其他应付款实施了函证,对未回函的项目,逐笔检查了本年借方和贷方发生额及相关原始凭证,结果满意。(4)甲公司有一笔账龄三年以上金额重大的其他应付款,因2020年未发生变动,A注册会计师未实施进一步审计程序。(5)甲公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档,生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。供应商的变动需由采购部经理批准,并由其在系统中更新供应商主文档。A注册会计师认为该内部控制设计合理,拟予以信赖。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
热门试题换一换
- 下列各项中,与企业财务报告控制活动有关的风险包括()。
- 要约邀请是希望他人向自己发出要约的意思表示;下列各项属于要约邀请的有( )。
- 假定其他因素不变,只调整A方案的有息负债比率,A方案的有息负债比率为多少时,才能使得A方案的总风险与B方案的总风险相等?(各杠杆系数保留小数点后4位)
- 甲为乙公司业务员,负责某小区的订奶业务多年,每月月底在小区摆摊,更新订奶户并收取下月订奶款。2013年5月29日,甲从乙公司辞职。5月30日,甲仍照常前往小区摆摊收取订奶款,订奶户不知内情,照例交款,甲亦如常开出盖有乙公司公章的订奶款收据,之后甲下落不明。根据民事法律制度的规定,下列表述中,正确的有( )。
- 已知某投资项目的筹建期为2年,筹建期的固定资产投资为600万元,增加的营运资本为400万元,经营期前4年每年的现金净流量为220万元,经营期第5年和第6年的现金净流量分别为140万元和240万元,则该项目包括筹建期的静态投资回收期为( )年。
- 甲旅游公司在计算缴纳营业税时,就其境外支付的可扣除部分,应向主管税务机关提交何种材料?若税务机关有疑义,还应补充提交何种材料?
- 下列事项中,与注册会计师了解控制环境最相关的是()。
- 下列有关实质性分析程序的说法中,错误的是( )。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载