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2019年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习题精选
帮考网校2019-11-24 16:36
2019年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习题精选

2019年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十八章 会计调整5道练习题,附答案解析,供您备考练习。


1、乙公司于2017年末购入一台设备并投入企业管理部门使用,入账价值为463500元,预计使用年限为5年,预计净残值为13500元,自2018年1月1日起按年限平均法计提折旧。2019年初,由于技术进步等原因,公司将该设备的折旧方法改为年数总和法,预计剩余使用年限为3年,净残值不变。则该项变化将导致2019年度公司的利润总额减少()元。【单选题】

A.180000

B.54000

C.60000

D.90000

正确答案:D

答案解析:原采用年限平均法计提折旧时每年的折旧额=(463500-13500)/5=90000(元),改为年数总和法后第一年(2019年)计提的折旧=(463500-90000-13500)×3/6=180000(元),故2019年度公司的利润总额减少90000元。

2、甲公司于2019年12月发现,2018年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元,所得税申报表中未扣除该项折旧费用,甲公司适用的企业所得税税率为25%,公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项,甲公司在2019年因此项前期差错更正而调整的利润分配一未分配利润金额为()万元。【单选题】

A.301.5

B.337.5

C.168.5

D.205.5

正确答案:B

答案解析:利润分配—未分配利润的调整金额=(500-500×25%)×(1-10%)=337.5(万元),本题会计处理是: 贷:以前年度损益调整 375

3、A公司所得税核算方法为资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,考虑到技术进步因素,自2019年1月1日起将一套管理设备的折旧方法由直线法改成年数总和法,按税法规定,该设备的使用年限为10年,按年限平均法计提折旧,净残值为零。该设备原价为900万元,使用年限为8年,已使用3年,净残值为零。A公司下列会计处理中,正确的有()。【多选题】

A.所得税核算方法的变更应追溯调整

B.固定资产折旧方法的变更不用追溯调整

C.应确认递延所得税资产18.5万元

D.2019年改按年数总和法计提的折旧额为187.5万元

E.折旧方法的变更属于会计政策变更

正确答案:A、B、D

答案解析:变更时,固定资产的资产账面价值=900-900/8×3=562.5(万元),资产的计税基础=900-900/10×3=630(万元),形成可抵扣暂时性差异67.5万元。计算2019年改按年数总和法计提折旧额=562.5×5/15=187.5(万元)。

4、2018年甲公司为其子公司乙公司的500万元债务提供70%的担保,乙公司因到期无力偿还债务被起诉,至12月31日,法院尚未作出判决,甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任。2019年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决,甲公司承担全部担保责任,需为乙公司偿还债务的70%,甲公司已执行。所得税汇算清缴于2019年3月10日完成,所得税税率为25%,以下甲公司正确的处理有()。【多选题】

A.2018年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债

B.尚未汇算清缴,该调整事项需要调整对所得税的影响

C.该日后调整事项不需要调整对所得税的影响

D.2019年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理,调整财务报表相关项目

E.2019年2月6日按照资产负债表日后非调整事项处理,作出说明

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B,税法规定对关联方的担保支出不得在税前扣除,所以2018年确认预计负债以及日后期间的调整都不涉及所得税的调整;选项E,本事项是对上期资产负债表日的事项取得了进一步的证据,属于资产负债表日后事项。

5、甲公司内审人员于2019年底对企业计提的坏账准备复核时,发现2018年滥用会计政策,将对某关联企业发生的应收账款300万元全额计提了坏账准备,比规定比例多提285万元,坏账准备余额达到315万元。2019年甲公司坏账准备余额应为36万元,甲公司所得税税率为25%,2019年甲公司正确的会计处理有()。【多选题】

A.冲减2019年管理费用279万元,减少坏账准备279万元

B.冲减坏账准备285万元并登记“以前年度损益调整”和“递延所得税资产”等

C.将“以前年度损益调整”余额213.75万元转入“利润分配”

D.计提2019年坏账准备6万元

E.调整2019年期初留存收益的相关项目

正确答案:B、C、D、E

答案解析:滥用会计政策属于重大会计差错,应该调整发现当期期初留存收益和其他相关项目的期初数,所以选项A的处理不正确。本题冲减坏账准备285万元后,仍有余额30万元,2019年末坏账准备余额应为36万元,所以2019年应该补提6万元。

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