2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、大山公司 2024年实现利润总额2000万元，适用的所得税税率为25%，当年职工福利费超支40万元，国债利息收入50万元，因非同一控制下控股合并(免税合并)确认商誉100万元。大山公司 2024年年初“预计负债--产品质量保证”科目余额为100万元，当年提取了产品质量保证费用60万元，实际支付了40万元的产品质量保证费。不考虑其他因素大山公司2024年会计处理表述中正确的有（）。【多选题】

A.商誉的计税基础为100万元

B.预计负债的计税基础为0

C.2024年度应确认递延所得税资产30万元

D.2024年度当期应交所得税金额为502.5万元

E.2024年度净利润金额为1497.5万元

正确答案:B、D

答案解析:选项A，商誉的计税基础为0;选项B，预计负债的计税基础为0;选项C，2024年度应确认递延所得税资产=(60-40)x25%=5(万元);选项D，2024年度当期应交所得税=[2000+40-50+(60-40)]x25%=2010x25%=502.5(万元);选项E，2024年度净利润=利润总额-所得税费用=2000-(502.5-5)=1502.5(万元)。

2、2×13年12月31日，甲公司因某些原因决定采用回购股票方式减资。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票500万股并注销。假设甲公司按照每股0.8元回购股票。甲公司回购股票的分录为（　）。 【单选题】

A.借：库存股　500  　　 贷：银行存款　 400  　　　　 资本公积——股本溢价 　100

B.借：股本 　400  　　　 贷：银行存款　 400

C.借：库存股　400  　　　 贷：银行存款　 400

D.借：股本 　500  　　　 贷：银行存款 　400  　　　　　 资本公积——股本溢价　400

正确答案:C

答案解析:企业为减少注册资本而收购本公司股份的，应按实际支付的金额，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”等科目。

3、下列关于所有者权益项目会计处理的表述中，正确的有（　）。【多选题】

A.盈余公积的主要用途是弥补亏损、扩大企业生产经营和转增资本（股本）

B.企业按照规定的比例（10％）从净利润中提取法定盈余公积

C.外商投资企业按净利润的一定比例提取的储备基金、企业发展基金，以及中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资者的投资，都通过盈余公积核算

D.对于以前年度发生的亏损，企业发生的亏损可以用税前利润、税后利润和盈余公积金加以弥补

E.企业以当年实现的利润弥补以前年度亏损时，需要进行专门的会计处理

正确答案:A、B、C、D

答案解析:企业以当年实现的利润弥补以前年度亏损时，不需要进行专门的会计处理。把本年实现的利润转入“利润分配——未分配利润”后，亏损自然就弥补了。 

4、甲公司20×9年度涉及现金流量的交易或事项如下：（1）因购买长期股权投资支付现金110万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元；（2）因购入一项管理用无形资产支付价款100万元，增值税6万元；（3）购入一批原材料，支付价款50万元，增值税6.5万元；（4）以分期收款方式销售一台自产的设备，当期取得价款200万元，增值税额26万元。不考虑其他因素，则下列表述中错误的有（　）。 【多选题】

A.经营活动现金流出为56.5万元

B.投资活动现金流出为110万元

C.投资活动现金流入为226万元

D.筹资活动现金流入为226万元

E.经营活动现金流入为0万元

正确答案:B、D

答案解析:选项B，投资活动现金流出＝110＋100＋6＝216（万元）；选项D，筹资活动现金流入为0万元。 补充：购买长期股权投资的价款90（110－20）万元，属于投资活动现金流出，应记入“投资支付的现金”项目中； 购买长期股权投资支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利20万元，属于投资活动现金流出，应记入“支付其他与投资活动有关的现金”项目中； 购买无形资产支付的价税合计106万元，属于投资活动现金流出，应记入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中； 购买原材料支付的56.5万元，属于经营活动现金流出，应记入“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中； 分期销售设备收到的价款226万元，属于投资活动现金流入，应记入“收到其他与投资活动有关的现金”项目中。

5、2024年12月31日，大山公司应付债券的摊余成本为()万元。【客观案例题】

A.7924.53

B.7641.51

C.7773.59

D.8164.53

正确答案:D

答案解析:2024年12月31日，账务处理如下:借:财务费用等462.14[(7492.82+209.57)x6%]贷:应付债券--可转换公司债券(应计利息)  240(8000x3%)--可转换公司债券(利息调整)222.142024年12月31日，应付债券的摊余成本=7492.82+209.57+462.14=8164.53(万元)

6、下列各项中，属于企业会计估计变更的是（）。【单选题】

A.因车流量不均衡，将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法

B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法

C.将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.根据新修订的《租赁》会计准则，企业对初次发生的租赁业务进行会计处理

正确答案:A

答案解析:选项B，属于会计政策变更;选项C，企业管理金融资产的业务模式发生变更对金融资产重分类，属于采用新的会计政策，既不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更选项D，对初次发生的业务采用新准则不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更，属于采用新的会计政策。

7、下列各项的会计处理应在“应付职工薪酬”科目核算的有（）【多选题】

A.奖励给职工的以现金结算的股份支付在可行权之日后发生的公允价值变动金额

B.自有住房无偿提供给职工居住应计提的折旧额

C.无偿向车间生产工人发放的劳保用品

D.根据已经确定的自愿接受裁减建议和预计的将会接受裁减建议的职工数量，估计的即将给予的经济补偿

E.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项A ，应当计应付职工薪酬，同时调整公允价值变动损:选项B，应当根据爱益对象，将每期折旧额计入相关资产成本或费用，并确认应付职工薪酬:选项C。属于职工领用的低值易耗品，属于企业的生产费用，不通过应付职工薪酬核算:选项D，应作为应付职工薪酬核算;选项D，外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配一一提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

8、2022 年 12 月 31 日，大山公司合同负债的计税基础为() 万元。【单选题】

A.0

B.375

C.425

D.500

正确答案:A

答案解析:按照税法规定收到预收款时应计入当期应纳税所得额，有关合同负债的计税基础0，即因其产生时已经计算交纳所得税，未来期间可全额税前扣除，应确认递延所得税资产 =500 x 15%=75(万元 )。

9、作为财务管理的目标，下列关于股东财富最大化和企业价值最大化的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.都考虑了风险因素

B.对于非上市公司都很难应用

C.都可以避免企业的短期行为

D.都不易操作

E.股价均可以完全准确反映企业财务管理状况

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D，对于上市公司，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖励。选项E，股东财富最大化目标，股价受众多因素影响，不能完全准确反映企业财务管理状况。

10、下列存货中，企业应将其账面价值连同对应的增值税进项税额和准予抵扣的消费税额全部转入当期损益的有（ ）。【多选题】

A.生产过程中发生的废品损失

B.发生的在产品盘亏

C.因管理不善导致的已霉烂变质的存货

D.生产中已不再需要待处置的存货

E.福利部门领用的存货

正确答案:B、C

答案解析:生产过程中发生的废品损失计入“制造费用”，这不属于损益类科目，选项A不正确；生产中不再需要待处置的存货，在处置时再做相应的账务处理，选项D不正确；福利部门领用的存货通过“应付职工薪酬”核算，选项E不正确。