2025年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第三章 国际税收5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、2025年5月，境内甲企业向境外非居民企业A支付设备租赁费，合同约定该设备租期1年，支付含增值税租金100万元，若A企业在境内未设立机构场所，也无代理人。则甲企业应扣缴A企业的企业所得税为（）万元。【单选题】

A.8.85

B.9.17

C.10

D.25

正确答案:A

答案解析:在计算缴纳企业所得税时，租金收入应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。甲企业应扣缴A企业的企业所得税=100÷（1+13%）x10%=8.85（万元）。

2、下列关于国际避税地的表述，不正确的是(    )。【单选题】

A.国际避税港，是指能够为纳税人提供某种合法避税机会的国家和地区

B.国际避税港可以分为5大类

C.征收所得税但税率较低的国家和地区，如列支敦士登、中国澳门

D.所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区，在这些国家仅就来源于境内的所得按照较低税率征税，如中国香港

正确答案:B

答案解析:一般可以把国际避税港粗分为四大类，简单概括为：(1)没有所得税和一般财产税的国家和地区(2)征收某些所得税和一般财产税但税负远低于国际一般负担水平的国家和地区，并对来源于境外的所得和营业活动提供特殊税收优惠待遇的国家和地区;(3)所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区(4)虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家和地区

3、下列关于国际税收的表述中，不正确的是（　）。【单选题】

A.国际重复征税、国际双重不征税、国际避税与反避税、国际税收合作是常见的国际税收问题和税收现象 

B.国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础

C.国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量

D.国际税收的基本原则分为单一课税原则和国际税收中性原则两类 

正确答案:D

答案解析:国际税收的基本原则包括单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则。 

4、关于外国企业常驻代表机构经费支出税务处理，符合企业所得税法规定的是（）。【单选题】

A.境内发生的公益性捐款作为经费支出

B.发生的交际应酬60%计入经费支出

C.银行存款利息收人应直接冲减经费支出

D.购置固定资产支出应一次性计入经费支出

正确答案:D

答案解析:选项A：以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。选项BC：利息收入不得冲抵经费支出额。发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额。

5、自2017年1月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算[分国（地区）不分项]，或者不按国（地区）别汇总计算「不分国（地区）不分项]其来源于境外的应纳税所得额，上述方法一经选择，（）年内不得改变。【单选题】

A.1

B.3

C.5

D.6

正确答案:C

答案解析:自2017年1月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算[分国（地区）不分项]，或者不按国（地区）别汇总计算「不分国（地区）不分项]其来源于境外的应纳税所得额，上述方法一经选择，5年内不得改变。