2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（ ）。【单选题】

A.核定税额

B.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定

C.补缴税款和滞纳金的处理决定

D.不予行政赔偿的决定

正确答案:C

答案解析:对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解∶（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。（2）行政赔偿。（3）行政奖励。（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。

2、下列合同应按规定缴纳印花税的有（ ）。【多选题】

A.电网与电厂间签订的购售电合同

B.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同

C.企业间借款签订的借款合同

D.网上购物签订的电子合同

E.人寿保险合同

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C，银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同，属于印花税的征税范围，企业之间签订的借款合同不属于印花税的征税范围；选项E，财产保险合同属于印花税的征税范围，人寿保险合同不属于印花税的征税范围。

3、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是（）。【单选题】

A.税收滞纳金

B.捐赠支出

C.业务招待费支出

D.佣金和手续费支出

正确答案:B

答案解析:符合条件的捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除，可能会纳税调减。

4、除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有（）【多选题】

A.普通合伙税务师事务所

B.有限责任制税务师事务所

C.个体工商户制税务师事务所

D.特殊普通合伙税务师事务所

E.股份公司制税务师事务所

正确答案:A、B、D

答案解析:税务师事务所可以采取合伙制或者有限责任制组织形式。合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。

5、小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是（ ）。【单选题】

A.跨县（市）提供建筑服务

B.销售自建的不动产

C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法

D.出租其取得的不动产

正确答案:A

答案解析:选项 BCD，适用5%的征收率。

6、甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月销售一栋"营改增"前外购的房产，选译简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应是（）。【单选题】

A.应交税费—简易计税

B.应交税费—已交税金

C.应交税费—应交增值税

D.应交税费—预缴增值税

正确答案:A

答案解析:"应交税费——简易计税"明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

7、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。【单选题】

A.借记"利润分配—未分配利润"

B.借记"以前年度损益调整"

C.贷记"以前年度损益调整"

D.贷记"应交税费——应交所得税"

正确答案:C

答案解析:企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记"以前年度损益调整"。 

8、企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（ ）。【单选题】

A.借：管理费用 贷：应交税费—应交车船税

B.借：固定资产贷：应交税费—应交车船税

C.借：税金及附加贷：应交税费—应交车船税

D.借：应交税费—应交车船税贷：银行存款

正确答案:C

答案解析:企业按规定计算应缴的车船税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交车船税”。

9、2020年5月20日，某食品厂支付10800元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得增值税普通发票,则该农产品可抵扣的进项税额为（　　）元。【单选题】

A.314.56

B.943.69

C.1048.54

D.0

正确答案:D

答案解析:从小规模纳税人取得增值税普通发票不得抵扣进项税额。

10、税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有（）。【多选题】

A.税收保密权

B.核定税款权

C.税收强制执行权

D.税务检查权

E.处罚权

正确答案:B、C、D、E

答案解析:税务机关的权利主要包含∶（1）税收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权；（2）税收管理权；（3）税款征收权，包括依法计征权，核定税款权（选项B），税收保全和强制执行权（选项C），追征税款权；（4）批准税收减、免、退、延期缴纳税款权；（5）税务检查权（选项D）；（6）处罚权（选项E）；（7）国家赋予的其他权利。选项A，属于税务机关的义务。