2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、对增值税一般纳税企业，下列各项业务中，进项税额需要转出的有（）。【多选题】

A.购进物资用于对外投资

B.购进物资用于职工个人消费

C.购进物资生产的产品用于广告

D.购进物资用于非货币性资产交换

E.购进物资因管理不善发生非正常损失

正确答案:B、E

答案解析:购进物资用于对外投资、广告、非货币性资产交换，要视同销售，不作进项税额转出。

2、下列各项税金中，应计入相关资产成本的有（）。【多选题】

A.用于厂部管理人员福利的产成品应交纳的增值税

B.处置无形资产应交的增值税

C.外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税

D.购建厂房交纳的耕地占用税

E.收购未税矿产品代收代缴的资源税

正确答案:D、E

答案解析:选项A，应记入“管理费用”科目；选项C，应交纳的资源税在购入时可以抵扣，借记“应交税费-应交资源税”科目。

3、某公司2019年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于2019年1月1日开工建造，2019年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2019年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）万元。【单选题】

A.4692.97

B.4906.21

C.5452.97

D.5600

正确答案:A

答案解析:专门借款的借款费用资本化金额=10662.10×8%-760=92.97（万元），在建工程的账面余额=4600+92.97=4692.97（万元）。

4、下列有关非同一控制下企业合并的会计处理表述错误的是（）。【单选题】

A.非同一控制下企业合并针对被合并方原账面上的商誉不予确认

B.非同一控制下企业合并过程中所发生的审计评估费应当计入当期损益

C.非同一控制下合并成本包括购买方为企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行权益性证券在购买日的公允价值之和

D.非同一控制下企业合并中被合并方的资产负债以其在购买日的账面价值纳入到合并报表中

正确答案:D

答案解析:非同一控制下企业合并被合并方的资产负债以其在购买日的公允价值纳入合并报表中。

5、某企业在进行偿债能力分析时计算出来的存货周转次数为6次，当年存货的平均余额是1500万元，如果已知该企业的销售毛利为1000万元，净利润为2000万元，则该企业的销售净利润率为（ ）。【单选题】

A.10%

B.20%

C.25%

D.15%

正确答案:B

答案解析:由于销售成本=存货平均余额×存货周转次数，因此销售收入=销售成本+销售毛利=1500×6+1000=10000（万元），所以销售净利润率=净利润/销售收入净额=2000÷10000=20%。

6、大山俱乐部就其名称和队微向客户授予许可证。客户为一家服装设计公司，有权在两年内在其产品上使用该俱乐部的名称和队徽。因提供许可证，俱乐部将收取固定对价 180万元以及按使用队名和队徽的项目的售价5% 收取特许权使用费。客户预期俱乐部将继续参加比赛并保持队伍的竞争力。假设客户2022年10月份的销售额为 100万元,不考相关税费，大山俱乐部下列处理中正确的有 ()。【多选题】

A.授予客户的使用权许可属于在某一时段内履行的履约义务

B.授予客户的使用权许可属于在某一时点履行的履约义务

C.俱乐部收取的固定对价应在收取时一次性确认收入

D.俱乐部收取的可变对价应在客户销售实际完成时确认收入

E.俱乐部 2022年 10月份应确认收入 125万元

正确答案:A、D、E

答案解析:本例中，该合同包括一项履约义务。由于客户能够合理预期俱乐部将继续参加比赛，俱乐部的成绩将会对其品牌(包括名称和队徽等) 的价值产生重大影响，而该品牌价值可能会进一步影响客户产品的销量，俱乐部从事的上述活动并未向客户转让任何可明确区分的商品，因此，俱乐部授予的该使用权许可，属于在某一时段内履行的履约义务，大山俱乐部收取的 180 万元固定金额的使用费应当在24 个月内平均确认收入，按照客户销售相关商品所取得销售额的5% 计算的提成，应当在客户的销售实际完成时确认收入。俱乐部2022年10月份应确认收入 =180/24+100x5%=12.5(万元)

7、企业随资产出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，应借记的会计科目为()。【单选题】

A.税金及附加

B.销售费用

C.其他业务成本

D.管理费用

正确答案:A

答案解析:企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记“税金及附加”科目。

8、下列有关交易性金融资产的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.购买交易性金融资产支付的价款中包含的交易费用应记入“投资收益”科目核算

B.在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配，企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）。该指定可以撤销。

C.期末交易性金融资产的公允价值低于其账面价值的，应进行减值测试

D.处置交易性金融资产时，应将原记入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”科目，从而影响处置当期的利润总额

E.购买交易性金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利应记入“应收股利”科目核算

正确答案:A、E

答案解析:在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配，企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）。该指定一经作出，不得撤销。，故选项B不正确；交易性金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入公允价值变动损益，不计提减值准备，故选项C不正确；处置交易性金融资产时，应将原记入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”科目，这笔分录借贷两方都是损益类科目，一增一减对损益没有影响，故选项D不正确。

9、某公司普通股目前的股价为10元/股，筹资费率为6%，预计第一年每股股利为2元，股利固定增长率2%，则该企业利用留存收益的资本成本率为（ ）。【单选题】

A.22.40%

B.22.00%

C.23.70%

D.23.28%

正确答案:B

答案解析:留存收益资本成本的计算除不考虑筹资费用外，与普通股相同，留存收益资本成本率=2/10×100%+2%=22.00%。

10、根据公司市场价值权数计算，加盟后甲公司加权资本成本为(）【单选题】

A.9.03%

B.8.21%

C.8.50%

D.9.21%

正确答案:B

答案解析:加权资本成本=6%x(1-25%)x1000/1826.77+12.7%x826.77/1826.77=8.21%。