2025年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、F项目土地增值税清算时，甲公司应缴纳土地增值税（ ）万元。【组合型选择题】

A.11835.78

B.16371.38

C.15747.16

D.15757.06

正确答案:D

答案解析:转让环节税金=554.65(万元)加计扣除的金额=(17906.45+29070)×20%=9395.29(万元)可以扣除项目的合计金额=17906.45+29070+2546.82+554.65+9395.29=59473.21(万元)。增值额=106300-59473.21=46826.79(万元)增值率=46826.79÷59473.21×100%=78.74%应缴纳土地增值税=46826.79×40%-59473.21×5%=15757.06(万元)

2、2024 年 1～3 月，某企业(小规模纳税人)各月取得不含税销售收入依次为 7 万元、9 万元和 24 万元(含当月销售不动产取得销售收入 15 万元)，上述业务的增值税处理方法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更

B.如果放弃免税，可以就放弃免税的该笔销售收入开具增值税专用发票

C.如果按月纳税，销售不动产应在不动产所在地预缴税款

D.如果按月纳税，1～3 月全部销售额均可享受免税政策

E.如果按季纳税，第一季度全部销售额不享受免税政策

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项 E，该纳税人选择按季纳税，第一季度销售额合计 40 万元，超过季度销售额 30 万元的免税标准，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过 30 万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

3、2023 年 11 月，某消费者当年首次通过跨境电子商务交易平台购买一套零售进口高档化妆品，该套化妆品关税完税价格 5700 元，关税 2850 元，下列税务处理正确的有（ ）。【多选题】

A.进口环节增值税按法定应纳税额的 70%缴纳

B.关税按法定应纳税额 70%缴纳

C.该电子商务交易平台可为代收代缴义务人

D.进口环节增值税计税依据为 5700 元

E.该消费者为纳税义务人

正确答案:C、D、E

答案解析:选项 AB，完税价格超过 5000 元单次交易限值但低于 26000 元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税。

4、下列关于消费税计税销售额，说法正确的有（ ）。【多选题】

A.销售额不包括向购买方收取的增值税税款

B.纳税人生产电子烟，按生产销售电子烟的销售额计算纳税

C.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”计入销售额

D.发票承运部门开具给购买方的代垫运输费用属于价外费用，计入销售额

E.销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的价款

正确答案:A、B、C

答案解析:选项 D，消费税销售额不包括：同时符合以下条件的代垫运输费用：①承运部门的运输费用发票开具给购买方的;②纳税人将该项发票转交给购买方的;选项 E，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

5、关于石油特别收益金政策，下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.在我国陆地领域和所辖海域开采并在境外销售的石油，不征收石油特别收益金

B.石油特别收益金实行超额累进定率征收，征收比率按行业平均价格确定

C.中外合作油田按规定上缴国家的留成油不征收石油特别收益金

D.石油特别收益金按季计算、申报和缴纳

正确答案:C

答案解析:选项 A，凡在中华人民共和国陆地领域和所辖海域开采的石油，无论其是否在中国境内销售，均应按规定缴纳石油特别收益金。选项 B，石油特别收益金实行五级超额累进从价定率计征，征收比率按石油开采企业销售原油的月加权平均价格确定。选项 D，石油特别收益金实行按月计算，按季申报，按月缴纳。

6、下列非税收入中，属于矿产资源专项收入的有（ ）。【多选题】

A.水气矿产矿业权占用费

B.国有土地使用权出让收入

C.能源矿产矿业权出让收益

D.金属矿产矿业权占用费

E.非金属矿产矿业权占用费

正确答案:A、C、D、E

答案解析:矿产资源包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产和水气矿产。矿产资源专项收入包括矿业权占用费和矿业权出让收益。选项 B，不属于矿产资源专项收入。

7、关于水资源税的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.家庭生活少量取用水，不缴纳水资源税

B.高尔夫球场取用水，从高计算税额

C.跨省调度水资源，由调出区域所在地税务机关缴纳水资源税

D.地源热泵取用水，免征水资源税

E.纳税义务发生时间为纳税人取用水资源税当日

正确答案:A、B、E

答案解析:选项 C，跨省调度水资源，由调入区域所在地的税务机关征收水资源税;选项 D，对回收利用的疏干排水和地源热泵取用水，从低确定税额。

8、关于先进制造业增值税加计抵减政策说法正确的有（ ）。【多选题】

A.当期可抵扣进项加计 5%抵减应纳增值税税额

B.按规定不得从销项税额中抵扣的进项税额不得计提加计抵减额

C.同时符合多项增值税加计抵减政策的，不同政策不得叠加使用

D.当期未抵扣完的可抵减加计抵减，不得结转下期抵减。

E.按规定做进项税额转出的，应在进项税额转出中调减加计抵减额

正确答案:A、B、C、E

答案解析:选项 D，当期未抵扣完的可抵减加计抵减，可结转下期继续抵减。

9、2023 年 9 月 1 日，A 市烟草公司向 B 县烟农收购一批烤烟叶和晾晒烟叶，支付给烟农烟叶收购价款和价外补贴，下列关于上述业务的烟叶税的处理，说法正确的有（ ）。【多选题】

A.烟草公司应于 2023 年 9 月 1 日当天缴税

B.纳税人应向 B 县所在地主管税务机关申报缴税

C.烟草公司收购晾晒烟叶不缴税

D.计税依据包括烟叶收购价款和价外补贴

E.烟农应履行代收代缴义务

正确答案:B、D

答案解析:选项 A，烟叶税的纳税义务发生时间为 9 月 1 日，烟草公司应于纳税义务发生月终了之日起 15 日内申报并缴纳税款，因此，应当是 10月 15 日之前申报缴纳税款;选项 C，烟叶的收购方是烟叶税的纳税人，烟草公司收购晾晒烟叶应缴纳烟叶税;选项 E，烟草公司应自行申报缴纳烟叶税。

10、2024 年 3 月，某信息技术公司(一般纳税人)提供信息技术服务取得不含税销售额 150 万元，出售自己使用过的设备取得含税收入 20 万元，该公司放弃减税优惠，适用简易计税方法计税，开具专票。支付云服务器使用费、打印机租赁费，取得按适用税率开具的专票，注明金额分别为 30 万元、10 万元。该公司当期应纳增值税（ ）万元。【单选题】

A.6.40

B.4.59

C.6.48

D.6.00

正确答案:C

答案解析:该公司当期应纳增值税=150×6%-30×6%-10×13%+20÷(1+3%)×3%=6.48(万元)。