2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、优利公司 2022 年实现利润总额 500 万元，所得税税率为 25%，优利公司当年因发生违法经营被罚款 5万元，业务招待费超支 10万元，国债利息收入 30万元，优利公司年初“预计负债一一产品质量保证”科目余额为 30万元，当年提取了产品质量保证费 15万元，当年兑付了 6 万元的产品质量保证费。优利公司 2022 年实现的净利润金额为（）万元。【单选题】

A.381.25

B.330

C.378.75

D.235.8

正确答案:C

答案解析:当年递延所得税资产借方发生额 =(15-6) x 25%=2.25(万元)。当应交所得税额 =(500+5+10-30+15-6) x 25%=123.5(万元 )。所得税费用 =123.5-2.25=121.25 (万元)，或:所得税费用(简便方法) = (500+5+10-30) x 25%=121.25 (万元)。大山公司2022 年实现的净利润 =500-121.25=378.75(万元)。[提示]预计负债的年初账面余额为 30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元;年末账面余额为 39 万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异 39 万元当期新增可抵扣暂时性差异 9 万元。

2、下列关于应付职工薪酬的表述中，正确的有()。【多选题】

A.住房公积金属于短期薪酬

B.工伤保险属于短期薪酬

C.失业保险属于短期薪酬

D.基本养老保险属于设定提存计划

E.职工教育经费属于短期薪酬

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项 C，失业保险属于离职后福利，不属于短期薪酬

3、根据资料(6)，关于长期股权投资减值的表述正确的是(）【客观案例题】

A.2022年12月31日，长期股权投资应计提减值准备1830万元

B.长期股权投资减值准备的影响因素消失，应通过“资产减值损失”转回已计提的减值准备

C.长期股权投资的可收回金额为应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额

D.长期股权投资可收回金额的确定属于会计估计，对联营企业的长期股权投资采用权益法后续核算属于会计政策

正确答案:D

答案解析:2022年12月31日大山公司对该长期股权投资应计提减值准备=11430-10500=930(万元)，选项A不正确;长期股权投资减值准备一旦计提，不得转回，B不正确，长期股权投资的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者中的较高者，选项C不正确。

4、大山公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，2022 年 12月 15 日，向公司销售 2000 件健身器材，单位销售价格为 1500元，单位成本为900元，已开具增值税专用发票。协议约定，乙公司有权在 2023 年 1月 31日前退还健身器材。大山公司在销售当日无法估计退货率，2022 年末估计退货率为 15%。2023 年1月 31 日收到退回的 230 件健身器材，同日，乙公司按实际留购数量支付了货款。大山公司在收到退货时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。大山公司财务报表批准报出日为2023 年 4 月 20 日，不考虑其他因素，下列大山公司会计处理表述中正确的有 (）【多选题】

A..2022 年 12月 15 日，大山公司应确认“应交税费一待转销项税额”39 万元

B.2022年 12月15 日，大山公司应确认“应收退货成本”180万元

C.大山公司2022年利润表“营业收入”列示金额为255万元

D.2023 年1月31日，大山公司应当调增报告年度“主营业务成本”6.3万元

E.2023年1月31日，大山公司“预计负债一-应付退货款”科目余额10.5万元

正确答案:B、D

答案解析:选项 A，2022 年 12 月 15 日，大山公司应确认“应交税费一应交增值税(销项税额 )”39 万元;选项 C，2023 年 1月 31 日收到退货，属于资产负债表日后调整事项，因此大山公司 2022 年利润表“营业收入”列示金额 =1500x (2000-230)/10000=265.5(万元)，选项 E，2023 年1月 31 日退货期满，“预计负债一应付退货款”科目余额应为 0。日期会计处理2022 年12月 15日借:应收退货成本1800000贷:库存商品1800000 (900 x 2000)借:应收账款390000 (1500x 2000 x 13%)贷:应交税费一应交增值税(销项税额)3900002022 年12月31日借:应收账款3000000贷:主营业务收入2550000 ( 1500 x 2000 x 85%)预计负债一一应付退货款450000 ( 1500 x 2000x 15% )借:主营业务成本1530000 ( 900 x 2000 x 85%)贷:应收退货成本15300002023 年1月31借:银行存款3000150[(2000-230) x 1500 x 1.13 ]应交税费--应交增值税(销项税额)44850 ( 230 x 1500 x 13% )预计负债一-应付退货款450000贷:以前年度损益调整一主营业务收入105000 (70 x 1500 )应收账款3390000借:以前年度损益调整一-主营业务成本63000 (70 x 900)库存商品207000 (230 x 900)贷:应收退货成本270000(1800000-1530000)

5、企业取得与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关费用，在取得时确认为递延收益，并在以后确认费用的期间调整“()”等科目。【单选题】

A.管理费用

B.营业外收入

C.资本公积

D.专项应付款

正确答案:A

答案解析:企业取得与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用，在取得时先确认为递延收益，并在确认相关费用(日常活动)的期间，总额法计入其他收益，净额法冲减成本费用，因此本题只有选项A正确。

6、下列选项中，属于破产企业清算损益类科目的有()。【多选题】

A.破产费用

B.清算净值

C.应付共益债务

D.债务清偿净损益

E.破产资产和负债净值变动净损益

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B,“清算净值”属于清算净值类科目;选项C,“应付共益债务”属于负债类科目。

7、甲企业有一项年金，存续期为10年，前3年无现金流出，后7年每年年初现金流出180万元，假设年利率为8%，则该项年金的现值是（ ）万元。[已知(p/a，8%，7)=5.2064，(p/f，8%，3)=0.7938]【单选题】

A.688.81

B.743.91

C.756.56

D.803.42

正确答案:D

答案解析:该项年金的现值=180×(P/A，8%，7)×(P/F, 8%,3)×(1+8%)=180×5.2064×0.7938×(1+8%)=803.42（万元）

8、甲企业目前的资产负债率为0.6，因生产需要赊购固定资产一台，款项分期支付，将会导致甲企业（ ）。【多选题】

A.资产负债率增加

B.流动比率增加

C.营运资本无变化

D.长期偿债能力增强

E.产权比率增加

正确答案:A、C、E

答案解析:该业务的账务处理是借记“固定资产”，贷记“长期应付款”。选项A，由于资产负债率小于1，分子分母同时增加相同的数，资产负债率增加；选项B，固定资产属于非流动资产，长期应付款属于非流动负债，不影响流动比率；选项C，营运资本=流动资产-流动负债，因此营运资本没有发生变化；选项D，资产负债率增加导致长期偿债能力减弱；选项E，产权比率=1/（1-资产负债率）-1，资产负债率增加，则产权比率增加。

9、H公司2020年4月初库存原材料的计划成本为500万元，“材料成本差异”账户的借方余额为50万元，4月5日发出委托加工原材料一批，计划成本80万元；4月10日生产领用原材料一批，计划成本340万元；4月25日购入原材料一批，实际成本为310万元，计划成本为300万元。委托加工原材料的材料成本差异在发出时结转。则4月末“材料成本差异”账户的借方余额为（ ）万元。【单选题】

A.27.45

B.26.50

C.28.50

D.34.50

正确答案:A

答案解析:因为题目条件中给出委托加工原材料的材料成本差异在发出时结转，所以结转材料成本差异时应该采用月初的材料成本差异率，月初的材料成本差异率=50/500×100%=10%，发出委托加工物资结转的材料成本差异=80×10%=8（万元），月末材料成本差异率=(50+10-8)/（500+300-80)×100%=7.22%，材料成本差异的借方余额=50+10-8-340×7.22%=27.45（万元）。

10、根据资料(2)和(3)大山公司进一步取得5% 投资的相关会计处理表述正确的是(）【客观案例题】

A.2020年6月30日，其他权益工具资的账面价值为6200万元

B.2020年6月30日，确认资产处置损益200万元

C.2020年10月10日，大山公司应确认投资收益 120万元

D.2020年12月31日，其他综合收益的余额为370万元

正确答案:D

答案解析:选项A，2020年6月30 日，其他权益工具投资的账面价值=4200+2000+10=6210(万元) 选项B：2020年6月 30 日确认资产处置损=1800-1600-60=140(万元) ；选项C2020年9月30日(宣告日)，大山公司应确认投资收益 =800*15%=120(万元); 选项D2020年12月31日，其他综合收益的余额=180+(6400-6210)=370(万元)。