2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2023年1月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，将原出租给乙公司并即将在2023年3月1日到期的厂房租赁给丙公司。该协议约定，甲公司2023年7月1日起将厂房出租给丙公司，租赁期为5年，每月租金为60万元，租赁期首3个月免租金。为满足丙公司租赁厂房的需要，甲公司2023年3月2日起对厂房进行改扩建，改扩建工程于2023年6月30日完工并达到预定可使用状态。甲公司对出租厂房采用成本模式进行后续计量。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有(）【多选题】

A.2023年下半年应确认租金收入 342万元

B.改扩建过程中的厂房确认为投资性房地产

C.厂房改扩建过程中发生的支出直接计入当期损益

D.2023年7月至9月免租期内应确认租金收入

E.厂房在改扩建期间计提的折旧应计入其他业务成本

正确答案:A、B、D

答案解析:出租人提供免租期的，出租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内应当确认租金收入，2023年下半年甲公司应确认租金收人=[60x(5x12-3)]/5x6/12=342(万元)，选项A和D正确;企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，在再开发期间应继续将其作为投资性房地产，不转人在建工程，再开发期间不计提折旧或摊销，选项B正确选项E错误;与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产确认条件的，应当予以资本化计人投资性房地产成本，选项C错误。

2、该企业应选择的筹资方案为 (）【客观案例题】

A.A方案

B.B方案

C.两方案均可

D.无法判断

正确答案:B

答案解析:因为预计息税前利润3250万元，大于每股收益无差别点息税前利润2800万元，所以选择发行债券筹集资金，即选择 B方案。

3、大山公司与非关联方小江公司发生的下列各项交易或事项中，应按照非货币性资产交换准则进行会计处理的有()【多选题】

A.以固定资产换取小江公司持有的甲公司 30%股份，对甲公司实施重大影响

B.增发股份换取小江公司的投资性房地产

C.以无形资产换取小江公司的存货，收取的补价占换出无形资产公允价值的30%

D.以固定资产换取小江公司的无形资产，但是该无形资产的公允价值不能可靠计量

E.以应收账款换取小江公司持有的乙公司80%股份，对乙公司实施控制

正确答案:A、D

答案解析:选项B，增发的股份不属于资产，不属于非货币性资产交换;选项C，收取补价占换出无形资产公允价值的比例大于25%，不属于非货币性资产交换;选项E，应收账款属于货币性资产，不属于非货币性资产交换。

4、甲企业只生产一种产品，年产销量为5万件，单位产品售价为20元。为了降低成本，计划购置新生产线。购置新生产线后据预测可使变动成本降低20%，产销量不变。目前生产条件下的变动成本为40万元。则购置新生产线之后该产品的单位边际贡献是（ ）元。【单选题】

A.12

B.6.4

C.13.6

D.8

正确答案:C

答案解析:目前的单位变动成本=40/5=8（元）购置新生产线之后的单位变动成本=8× (1-20%)=6.4（元）单位边际贡献=20-6.4=13.6（元）

5、大山公司 2022 年度的所得税费用金额为 () 万元。【单选题】

A.382.56

B.407.13

C.409.50

D.500

正确答案:B

答案解析:事项 (1)，不确认递延所得税;事项(2)，递延所得税对应其他综合收益，不影响所得税费用:事项(3)，应当转回递延所得税资产 25万元 (100×25%)， 递延所得税费用增加 25万元;综上，大山公司 2022 年度的所得税费用 =382.13+25=407.13( 万元 )。

6、甲公司 2023年会计核算与税法计量存在如下差异:(1)因存货减值计提存货跌价准备 300万元;(2)因产品质量保证计提预计负债 200 万元;(3)因自行研发无形资产发生研究费用1000 万元，税法规定可以按照 200% 的比例进行加计扣除。甲公司适用的所得税税率为15%，假定未来期间存在足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司 2023年应确认的递延所得税资产的金额是 () 万元。【单选题】

A.75

B.125

C.225

D.375

正确答案:A

答案解析:甲公司 2023 年应确认的递延所得税资产的金额 =(300+200) x 15%=75 (万元),自行研发无形资产发生的研究费用不确认递延所得税。

7、大山公司2023年3月15日，委托乙公司加工一批应税消费品(非金银首饰)，收回后用于对外销售。大山公司发出原材料的成本为45.5万元;乙公司加工过程中应收取的加工费为17.5万元(不含增值税)。大山公司收回上述物资后于当年10月1日以100万元(不含增值税)的价格对外销售。两家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，应税消费品的消费税税率均为10%。不考虑其他因素，上述业务对大山公司2023年营业利润的影响金额为()万元。【单选题】

A.27

B.30

C.34

D.37

正确答案:A

答案解析:受托方代收代缴的消费税=(45.5+17.5)1(1-10%)x10%=7(万元)，由于收同后以高于受托方的计税价格出售，受托方代收代缴的消费税计入“应交税费－－应交消费税”的借方;委托加工物资的成本=45.5+17.5=63(万元);销售时，应确认营业收入100万元，结转营业成本63万元，确认税金及附加=100x10%=10(万元)，因此对营业利润的影响金额=100-63-10=27(万元)。

8、下列关于投资性房地产的后续计量的表述中，不正确的有（）。【多选题】

A.采用成本模式进行后续计量的不允许再采用公允价值模式计量

B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应计提折旧或摊销，但无须计提减值准备

C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值低于其账面余额的差额应计入公允价值变动损益

D.投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更

E.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，按月计提的折旧或进行的摊销应计入其他业务成本

正确答案:A、B

答案解析:采用成本模式计量的投资性房地产在满足一定条件下可以转为公允价值模式计量，选项A不正确；采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备，不计提折旧或摊销，资产负债表日公允价值与账面余额的差额应计入公允价值变动损益，选项B不正确。

9、下列关于预付账款的核算，说法正确的有（ ）。【多选题】

A.预付账款属于企业的短期债权

B.预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”，将预付账款计入“应收账款”的借方

C.如果企业把预付账款计入了应付账款，在编制财务报表时要将“应付账款”和“预付账款”分开列示

D.预付账款不可以计提坏账准备

E.企业预付的款项，应在款项付出时，以预付金额入账

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B，预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，将预付账款计入“应付账款”科目的借方；选项D，按照新准则的规定，预付账款可以计提坏账准备。

10、下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有 ()。【多选题】

A.为行政管理部门租入专用设备形成使用权资产的摊销额

B.经营性出租闲置固定资产计提的折旧费

C.结转随同商品出售单独计价包装物的实际成本

D.以原材料进行债务重组抵偿所欠债务

E.采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧额

正确答案:B、C、E

答案解析:选项 A，记入“管理费用”科目; 选项 D，以存货进行债务重组，存货的账面价值和所欠债务的账面价值的差额记入“其他收益”科目，不结转营业成本。