2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、以下证据资料不得作为涉税鉴证依据的有（ ）。【多选题】

A.以审阅、查阅换取的证据材料

B.以偷拍、偷录等手段获取的证据材料

C.无正当理由超出举证期限提供的证据材料

D.以检查盘点获取的证据材料

E.以欺诈、胁迫等手段获取的证据材料

正确答案:B、C、E

答案解析:下列证据材料不得作为鉴证依据：（1）违反法定程序收集的证据材料；（2）以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；（选项 B）（3）以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料；（选项 E）（4）无正当事由超出举证期限提供的证据材料；（选项 C）（5）无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品；（6）无法辨明真伪的证据材料；（7）不能正确表达意志的证人提供的证言；（8）不具备合法性、真实性的其他证据材料。

2、 下列税金通过“应交税费”核算的是（ ）。【单选题】

A.耕地占用税

B.房产税

C.契税

D.车辆购置税

正确答案:B

答案解析:应交税费科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

3、下列属于税收保全的情形的有（ ）。【多选题】

A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品

B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物

C.通知出入境管理机构阻止纳税人出境

D.书面通知纳税人开户银行扣缴纳税人的金额相当于应纳税款的存款

E.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

正确答案:A、B、E

答案解析:税收保全措施包括税务机关书面通知银行或者其他金融机构冻结存款；扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

4、房地产开发企业 2023 年申报缴纳应预缴的土地增值税时，使用的申报表是（ ）。【单选题】

A.土地增值税预缴申报表

B.土地增值税纳税申报表

C.财产和行为税纳税申报表

D.土地增值税税源明细表

正确答案:D

答案解析:房地产开发企业 2023 年申报缴纳应预缴的土地增值税时使用的申报表是土地增值税税源明细表。

5、 纳税人拒绝代扣代缴税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款，纳税人拒不缴纳的，除采取强制执行措施外，可以处以不缴或少缴的税款（ ）的罚款。【单选题】

A.50% 以上 4 倍以下

B.30% 以上 2 倍以下

C.50% 以上 5 倍以下

D.50% 以上 3 倍以下

正确答案:C

答案解析:纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金；纳税人拒不缴纳的，除采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款 50% 以上 5 倍以下的罚款。

6、 企业收到款项未发生销售行为开具发票的情形包括（ ）。【多选题】

A.预付卡充值

B.销售自行开发的房地产项目预收款

C.出租房屋预收租金

D.建筑服务预收款

E.销售货物预收款

正确答案:A、B、D

答案解析:选项 E，预收货款时一般不开具发票，货物实际发出时，正常开具发票。收取款项未发生销售行为开具的发票包括：（1）预付卡销售和充值；（2）销售自行开发的房地产项目预收款；（3）已申报缴纳营业税未开票补开票；（4）通行费电子发票的不征税发票；（5）建筑服务预收款；（6）不征税自来水；（7）代理进口免税货物货款；（8）代收印花税、代收车船税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等情形。【提示】此类发票，只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。

7、税务师事务所在进行商事登记后，办理行政登记的机关是（ ）。【单选题】

A.省税务机关

B.主管税务机关

C.县税务机关

D.市税务机关

正确答案:A

答案解析:税务师事务所办理商事登记后，应当向省税务机关办理行政登记。

8、某中型企业 2023 年实际发生并取得合规票据的下列支出，允许在当年企业所得税前一次性全额扣除的是（ ）。【单选题】

A.构建一条单位价值 800 万元的生产线

B. 建造、竣工交付使用单位价值 2500 万元的生产车间

C.购进单位价值 600 万元的龙门吊车

D.购进单位价值 30 万元的二手小汽车

正确答案:D

答案解析:企业在 2018 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过 500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

9、 关于机动车销售统一发票的说法，不符合现行政策规定的是（ ）。【单选题】

A.机动车销售统一发票应通过机动车发票开具模块开具

B.机动车销售统一发票，应根据“一车一票”的原则开具

C.需要开具红字机动车销售统一发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多张红字发票

D.机动车销售统一发票，可以作为增值税进项税额抵扣凭证

正确答案:C

答案解析:选项 C，开具纸质机动车销售统一发票后，如发生销货退回或开具有误的，销售方应开具红字发票，红字发票内容应与原蓝字发票一一对应。只能开具一张红字发票。

10、 税务师在审核个人独资企业个人所得税时发现该个人独资企业有从投资的有限责任公司取得分红，正确的处理是（ ）。【单选题】

A.并入经营所得，按经营所得缴纳个人所得税

B.不并入经营所得，作为税后利润分配免征个人所得税

C.不并入经营所得，作为权益性投资收益免征个人所得税

D.不并入经营所得，单独按利息、股息、红利所得缴纳个人所得税

正确答案:D

答案解析:个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利”所得项目计征个人所得税。