2025年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列行为免征增值税的是（ ）。【单选题】

A.职业培训机构提供培训服务

B.个人出租住房

C.供热企业向高新技术企业供热

D.从事蔬菜批发的纳税人销售蔬菜

正确答案:D

答案解析:选项 A：从事学历教育的学校提供教育服务免征增值税，但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。选项 B：个人出租住房，依照 5% 的征收率减按 1.5% 征收增值税。选项 C：对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税。选项 D：对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

2、土地增值税清算时，允许从转让收入总额中据实扣除的有（ ）。【多选题】

A.开发间接费用

B.房地产开发费用

C.前期工程费

D.售房时代收费用

E.支付给回迁户补差价款

正确答案:A、C、E

答案解析:选项 B，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的一定比例扣除，而非据实扣除；选项 D，对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税，如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。

3、乙公司当月应缴纳的消费税为（ ）万元。A. B. C. D. 【答案】D【解析】【单选题】

A.1849.90

B.1849.00

C.5609.90

D.5600.00

正确答案:D

答案解析:乙公司并非生产企业，只需要缴纳超豪华小汽车零售环节消费税。应纳消费税 =158.2×400÷（1+13%）×10%=5600（万元）。

4、水资源税试点地区发生下列取水行为，应缴纳水资源税的是（ ）。【单选题】

A.火力发电贯流式冷却取用水

B.水利工程管理单位调度水资源取水

C.农村集体经济组织从本集体经济组织的水库中取用水

D.抽水蓄能发电取用水

正确答案:A

答案解析:选项 BC，不缴纳水资源税；选项 D，免征水资源税。

5、关于动漫产业增值税政策，下列说法正确的有（ ）【多选题】

A.动漫软件出口免征增值税

B.销售进口的动漫软件产品，适用即征即退政策

C.销售动漫软件产品的同时销售其他货物，计算动漫软件产品应缴纳增值税时，对于无法划分的进项税额不允许抵扣

D.即征即退税额大于零时，税务机关规定应及时办理退税手续

E.增值税一般纳税人销售自主开发的动漫软件产品，对增值税实际税负超过 3% 的部分实行即征即退

正确答案:A、D、E

答案解析:选项 B，动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3% 的部分，实行即征即退政策；选项 C，增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。

6、 该企业当月应纳资源税（ ）万元。A. 1515.48B. 1566C. 1413.66D. 1568.11【答案及解析】C【答案及解析】业务（4）应纳资源税 =（7200-3500）×4.5%=166.5（万元）；业务（5）应纳资源税 =280×（1+10%）÷（1-6%）×6%=19.66（万元）；合计应纳资源 =840+155+232.5+166.5+19.66=1413.66（万元）。【组合型选择题】

A.1515.48

B.1566

C. 1413.66

D.1568.11

正确答案:C

答案解析:业务（4）应纳资源税 =（7200-3500）×4.5%=166.5（万元）；业务（5）应纳资源税 =280×（1+10%）÷（1-6%）×6%=19.66（万元）；合计应纳资源 =840+155+232.5+166.5+19.66=1413.66（万元）。

7、关于不动产租赁服务的增值税处理，正确的有（ ）。【多选题】

A.个体工商户异地出租不动产，在不动产所在地预缴增值税税款，可在当期增值税税款中抵减

B.以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按不动产经营租赁缴纳增值税

C.一般纳税人出租其 2016 年 5 月 1 日前取得的不动产可选简易计税方法

D.其他个人异地出租不动产，向不动产所在地预缴税款，向居住所在地申报纳税

E.纳税人向其他个人出租不动产，可以开具增值税专用发票

正确答案:A、B、C

答案解析:选项 D，其他个人异地出租不动产，无需预缴增值税；选项 E，纳税人向其他个人出租不动产，不得开具增值税专用发票。

8、甲公司为增值税一般纳税人，是省级科技企业孵化器。2023 年 3 月将园区内的办公楼（2022 年接受投资转入）出租给在孵企业，取得租金收入 20 万元，为在孵企业提供其他服务取得的收入如下：经纪代理服务收入 8 万元、饮食服务收入 6 万元、打字复印服务收入 5 万元。甲公司上述业务增值税销项税额（ ）万元。（上述收入均为含税收入）【单选题】

A. 0.62

B.2.73

C.2.27

D.2.44

正确答案:A

答案解析:自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。孵化服务，是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。所以甲公司上述业务增值税销项税额 =（5+6）÷（1+6%）×6%=0.62（万元）。

9、甲煤矿 2023 年 3 月销售自采与外购原煤混合的原煤取得不含税销售额 180 万元，其中，从坑口到车站站场的运输费用 8 万元、装卸费 2 万元（取得符合规定的发票）；上月未抵减的外购原煤不含税购进金额50 万元，该地区原煤资源税税率 3%。甲煤矿应纳资源税（ ）万元。【单选题】

A.3.90

B.3.60

C.5.10

D.5.40

正确答案:B

答案解析:（1）应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。（2）纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量，当期不足扣减的，可结转下期扣减。（3）甲煤矿应纳资源税 =（180-8-2-50）×3%=3.60（万元）。

10、下列业务，可以享受土地增值税优惠政策的有（ ）。【多选题】

A.戊企业转让闲置仓库

B.甲生产企业根据法律规定分设 A 公司和 B 公司，将房产转移至 A 公司

C.乙房地产公司以自行开发的房产对 C 公司投资

D.丁企业转让闲置职工宿舍作为改造安置住房房源，增值额除以扣除项目金额比例为 18% 的

E.丙房地产公司受托对 D 企业闲置厂房进行改造

正确答案:B、D

答案解析:选项 B，按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税；选项 D，企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额 20% 的，免征土地增值税。选项 E，代建方行为不属于土地增值税征税范围，不属于题目所说的优惠政策。