2024年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列涉税服务情形中，委托方可以单方终止代理行为的有（ ）。【多选题】

A.税务师事务所为委托方更换税务师

B.税务师事务所解散

C.税务师事务所因经营不善破产

D.税务师未按代理协议的约定提供服务

E.税务师事务所被注销资格

正确答案:B、C、D、E

答案解析:有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或被解散。

2、下列属于变更税务登记适用范围的是（ ）。【多选题】

A.改变纳税人名称或法定代表人

B.因经营地点变更而改变主管税务机关

C.改变经济性质或企业类型

D.改变注册资金

E.纳税人破产

正确答案:A、C、D

答案解析:变更税务登记的适用范围包括：（1）改变纳税人名称、法定代表人的；（2）改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）；（3）改变经济性质或企业类型的；（4）改变经营范围、经营方式的；（5）改变产权关系的；（6）改变注册资金的。其中改变主管税务机关属于注销税务登记的适用范围。

3、下列土地，可以依法免缴城镇土地使用税的有（ ）。【多选题】

A.公园中附设的照相馆使用的土地

B.农副产品加工场地和生活、办公用地

C.人民团体的办公楼用地

D.个人拥有的营业用地

E.厂区以外的绿化用地

正确答案:C、E

答案解析:选项A，公园自用土地可以免税，但用于经营的土地是不能免税的；选项B，农副产品加工厂占地、生活、办公用地不能免税；选项D，个人居住房屋及院落用地可以免税，但对于用于经营活动的，则不能免税。

4、税务师对纳税人的“应交税费一应交增值税”明细账进行审核时，企业的以下处理中，正确的有（ ）。【多选题】

A.企业当期发生进货退回业务，应该减少当期进项税额，贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”账户

B.企业职工餐厅领用了上月购进的面粉一批，贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”账户

C.企业因地震造成自产面粉发生损失，贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”账户

D.商业企业用外购汽车对外捐赠，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”账户

E.企业用上月外购的牛奶发放给职工，作为国庆节的福利，贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”账户

正确答案:B、E

答案解析:选项A是错误的，应该是红字借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”账户；选项C是错误的，按现行规定只有因管理不善造成的非正常损失才作进项税额转出，地震等自然灾害造成的损失不作转出处理；选项D是错误的，应该是视同销售业务，贷记“应交税费一应交增值税（销项税额）”账户。

5、关于税务师执业风险表现形式，说法错误的是（ ）。【单选题】

A.为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务

B.出具不恰当鉴证报告

C.为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求

D.税务师履行了告知义务，委托人不当使用税务师服务成果

正确答案:D

答案解析:税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用税务师服务成果，属于税务师执业风险的表现形式之一。

6、下列关于增值税特殊销售方式下销售额的确定，正确的有（ ）。【多选题】

A.采取以旧换新方式销售货物的，除销售金银首饰外，应按新货物的同期销售价格确定应税销售额，不得扣减旧货物的收购价格

B.采取还本销售方式销售货物的，以销售货物时取得的销售额减除还本支出后的余额为应税销售额

C.采取以物易物方式销售货物的，以各自发出的货物核算应税销售额

D.采取折扣销售方式销售货物的，如果折扣额另开发票的，则折扣额应并入销售额计税

E.采取销售折扣方式销售货物的，则折扣额不得从销售额中扣除

正确答案:A、C、D、E

答案解析:采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。

7、对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整

B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容

C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整

D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整

E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

正确答案:B、C、E

答案解析:对上一年度错误会计账目的调账方法：（1）对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况：①如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用红字冲销法、补充登记法等方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。②如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用上述方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。第一种：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。第二种：对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。（2）对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。

8、下列属于税务师权利的有（ ）。【多选题】

A.税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避

B.税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件

C.税务师可以对税收政策存在的问题进行修改和完善

D.税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预

E.税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责

正确答案:B、D

答案解析:选项AE为税务师的义务。选项C，税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议。

9、下列房产免征或暂免征收房产税的有（ ）。【多选题】

A.老年服务机构自用的房产

B.大修停用三个月以内的房产

C.军队自用的房产

D.房管部门向居民出租的公有住房

E.实行差额预算管理的事业单位自用的房产

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项B：纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。

10、对工作底稿管理制度要求理解不正确的是（ ）。【单选题】

A.安全保管业务工作底稿并对工作底稿保密

B.保证业务工作底稿的完整性

C.便于使用和检索业务工作底稿

D.自行确定业务工作底稿保管期限

正确答案:D

答案解析:业务工作底稿保管期限是不得低于10年，不是自行确定。