2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十六章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、2022 年度长城公司应确认的所得税费用为()万元【单选题】

A.150

B.188.5

C.160

D.122.5

正确答案:C

答案解析:2022 年度长城公司应确认的所得税费用=当期所得税 +递延所得税费用=201+(1500x 10% ×25%[递延所得税负债当期发生额]-78.5[递延所得税资产当期发生额 ])=201-41=160(万元)。或:所得税费用 =[700+40(不合理工资薪金 ) -100(免税)] x 25%=160(万元)。

2、针对事项(5)产生的可抵扣暂时性差异为()万元。【客观案例题】

A.0.8

B.4

C.40.8

D.44

正确答案:B

答案解析:2023年12月末，工资薪金计税基础=账面价值700-预计未来可以税前扣除的金额 0=700(万元)，不产生暂时性差异;发生职工教育经费56.8万元，当年可以税前扣除的金额=660x8%=52.8(万元)，职工教育经费计税基础=账面价值56.8-预计未来可以税前扣除的金额 4=52.8(万元)，产生可抵扣暂时性差异4万元。因此，事项(5)产生的可抵扣暂时性差异为4万元。

3、大山公司2022 年度应交企业所得税金额为 () 万元。【单选题】

A.218.25

B.363.75

C.143.25

D.238.75

正确答案:B

答案解析:事项(4)，业务招待费支出，其发生额的 60% 为48 万元(80x60%)，当年销售(营业)收入的5‰为 15万元(3000x5‰)，因此当期可以税前扣除 15万元，需要纳税调增 65 万元(80-15)。事项 (5)，公益性捐赠支出当期可以税前扣除的金额 120万元(1000x 12%)，超标的 30万元 (150-120)需要纳税调增，另外，需要确认递延所得税资产4.5万元(30x15%)。大山公司 2022 年度应交企业所得税金额 =(1000- 资性房地产折旧 40- 投资性房地产公允价值升值 100+ 销售预收款 500+ 超标业务招待费 65+ 超公益性捐赠支出30) x25%=1455 x 25%=363.75 (万元 )。

4、2021年1月1日，大山公司对写字楼的后续计量模式从成本模式转为公允价值模式时，应确认的未分配利润金为( )万元。【客观案例题】

A.780.75

B.867.5

C.668.25

D.742.5

正确答案:C

答案解析:投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量，属于会计政策变更。2021年1月1日该写字楼的账面价值为 6800万元，计税基础为6390万元;应确认的递延所得税负债=(6800-6390)x25%=102.5(万元)。借:投资性房地产  6800[变更日的公价值]投资性房地产累计折旧  1590(1400+190)投资性房地产减值准备  600贷:投资性房地产  8000递延所得税资产  145[转回]递延所得税负债  102.5[确认]盈余公积  74.25 (742.5 x10%)利润分配一一未分配利润  668.25(742.5x90%)

5、关于递延所得税资产的说法，正确的有 （）【多选题】

A.资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生应纳税暂时性差异的，应确认相关的递延所得税资产

B.按照谨慎性原则，当期递延所得税资产的确认应以递延所得税负债的数额为限

C.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，若企业预计未来有足够的应税所得，应视同可抵扣暂时性差异处理，确认递延所得税资产

D.企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，但不调整合并中应予确认的商誉

E.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益

正确答案:C、E

答案解析:选项 A，产生的应纳税暂时性差异，除准则作出特殊规定外，应确认递延所得税负债。选项 B，应当以未来很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认的递延所得税资产;选项 D，满足确认条件的，应确认相应的递延所得税资产，同时调整合并中应予确认的商誉或合并当期损益等。