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2024年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、税务师在进行土地增值税的纳税审核时,下列行为应征收土地增值税的有( )。【多选题】
A.某房地产企业将开发产品作为抵押,向银行借款
B.某房地产企业将开发产品对外投资
C.某房地产企业将生地开发为熟地后转让
D.某外贸企业出地,与某房地产企业出钱合作建造写字楼,约定按三七比例分成自用
E.房地产重新评估而使其升值
正确答案:B、C
答案解析:选项A,抵押期间不征收土地增值税;选项D,合作建房自用的,暂免征收土地增值税;选项E,重新评估增值没有发生房地产产权转移,不征收土地增值税。
2、某税务师于2020年4月对某商业企业2019年的纳税情况进行审核时(该企业上年度已经结账),发现企业将自产的产品(市场价格60000元,成本价格50000元)用于以物易物销售,换入同价格商品,具有商业实质,双方均未开具增值税专用发票,作出以下会计分录:借:库存商品 56500 贷:库存商品 50000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 6500企业已按照当年利润计缴了企业所得税。则以下调整会计分录中,正确的有( )。(企业所得税税率25%,增值税税率13%)【多选题】
A.借:库存商品 7800 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 7800
B.借:库存商品 (6500) 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) (6500)
C.借:应交税费——应交所得税 2500 贷:以前年度损益调整 2500
D.借:库存商品 11300 贷:以前年度损益调整 10000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) (6500) 应交税费——应交增值税(销项税额) 7800借:以前年度损益调整 2500 贷:应交税费——应交所得税 2500
E.借:以前年度损益调整 7500 贷:利润分配——未分配利润 7500
正确答案:D、E
答案解析:企业将自产产品用于以物易物销售,会计上应确认收入,计算增值税销项税额和所得税,由于购进商品未取得增值税专用发票,应将税款计入库存商品成本,涉及的调整会计分录:借:库存商品 11300 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) (6500) 应交税费——应交增值税(销项税额)7800 以前年度损益调整 10000调整应交所得税借:以前年度损益调整 2500 贷:应交税费——应交所得税 2500将以前年度损益调整贷方余额转入未分配利润借:以前年度损益调整 7500 贷:利润分配—未分配利润 7500
3、某企业2019年11月进行内部审计时,发现企业2018年6月计提生产设备折旧时,应计折旧金额5800元,错记为2800元,应当进行账务调整,下列会计调整分录正确的有( )。【多选题】
A.借:本年利润 3000 贷:累计折旧 3000
B.借:制造费用 3000 贷:累计折旧 3000
C.借:本年利润 (5800) 贷:累计折旧 (5800)借:本年利润 2800 贷:累计折旧 2800
D.借:库存商品 2800 贷:累计折旧 2800
E.借:制造费用 (2800) 贷:累计折旧 (2800)借:制造费用 5800 贷:累计折旧 5800
正确答案:B、E
答案解析:该项错账是在本年发现的,可直接采用对应的科目进行调整。这笔错账会计科目使用正确,但核算金额有误,且核算金额小于应计金额,可以采用红字冲销法和补充登记法进行调账。选项B属于补充登记法,选项E属于红字冲销法。题目中没有说明企业的产品完工比例和销售比例,所以全部结转本年利润或调整产成品成本是不正确的。
4、税务师在代理消费税的纳税申报时,以下说法中正确的有( )。【多选题】
A.代理自产应税消费品纳税申报时,首先应该确定的是应税消费品适用的税目税率
B.代理委托加工应税消费品业务时,首先应该确定的是双方是否为委托加工业务
C.委托加工应税消费品业务中,如果是代理委托方的消费税纳税申报的,应该向主管税务机关报送代扣代缴申报表
D.代理生产企业出口应税消费品的申报时,出口应税消费品发生退关或国内退货,出口时已予以免税的,经所在地主管税务机关批准,可暂不办理补税,待其转为国内销售时,再在当期办理补缴消费税的申报手续,于报送消费税纳税申报表的同时,提供“出口货物转内销证明”
E.代理外贸企业出口应税消费品的申报时,出口应税消费品已经办理退税后,发生了退关或外国退货的,外贸企业应在当期向主管税务机关申报补缴已退消费税税款,税务师代理办理“出口商品退运已补税证明”
正确答案:A、B、D、E
答案解析:委托加工应税消费品,由受托方办理代收代缴消费税申报。税务师代理纳税申报时,首先确定是否属于委托加工业务,核查组成计税价格的计算,其次是为受托方代理申报应向主管税务机关报送代收代缴申报表,如果是受委托方代理申报,应向主管税务机关提供已由受托方代收代缴税款的完税证明。
5、下列属于委托方在代理期限内不可单方面终止代理行为的情形是( )。【单选题】
A.税务师事务所被注销资格
B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务
C.税务师事务所破产、解体或被解散
D.税务代理人员未按照委托方的非法授意进行税务代理
正确答案:D
答案解析:有下列情形之一的,委托方在代理期限内可单方终止代理行为:(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务;(2)税务师事务所被注销资格;(3)税务师事务所破产、解体或被解散。
6、纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的下列情形中,可以直接提请税务行政诉讼的有()【多选题】
A.税务机关通知银行冻结其存款的行为
B.税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为
C.税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为
D.税务机关不依法出具完税凭证的行为
E.税务机关不予减税、免税、退税或者不予抵扣税款的行为
正确答案:A、B、D
答案解析:
7、下列项目中关于税务师事务所质量控制表述不正确的有( )。【多选题】
A.税务师事务所和项目负责人对服务成果承担最终责任
B.项目其他成员为其完成的工作质量承担责任
C.仅由税务师事务所对服务成果承担最终责任
D.仅由项目负责人对服务成果承担最终责任
E.项目负责人和项目其他成员共同对服务成果承担最终责任
正确答案:C、D、E
答案解析:税务师事务所和项目负责人对服务成果承担最终责任;项目其他成员为其完成的工作质量承担责任。所以CDE均不正确。
8、下列关于停业的税务管理,表述正确的是( )。【单选题】
A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年
B.若停业期间发生经营行为时,不需要申报缴纳税款
C.纳税人办理停业登记,税务机关收存其税务登记证正本,纳税人保留副本
D.一旦纳税人申请停业,其未使用完的发票由税务机关予以收存
正确答案:D
答案解析:定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过1年;停业期间发生经营行为时,需要申报缴纳税款;纳税人办理停业登记,税务机关收存其税务登记证正本、副本、发票领购簿、未使用完的发票等。
9、对应当先向行政复议机关申请行政复议,对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为,行政复议机关决定不予受理或者受理后超过行政复议期限不作答复的,申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起()日内,依法向人民法院提起行政诉讼。【单选题】
A.10
B.15
C.20
D.30
正确答案:B
答案解析:
10、根据企业所得税的相关规定,下列固定资产不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有( )。【多选题】
A.未投入使用的机器设备
B.以经营租赁方式租入的设备
C.以融资租赁方式租入的机床
D.与经营活动无关的固定资产
E.已足额提取折旧但仍继续使用的设备
正确答案:A、B、D、E
答案解析:税法规定,下列固定资产不得计算折旧扣除:(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。选项ABDE的情形,属于税法规定不得计提折旧在企业所得税税前扣除的项目。对于选项C,融资租赁租入的机床,税法允许计提折旧在税前扣除,所以,选项C不符合题意。
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
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