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2024年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列选项中,不属于纳税审查基本方法的是( )。【单选题】
A.顺查法和逆查法
B.检查法和监盘法
C.比较分析法和控制计算法
D.核对法和查询法
正确答案:B
答案解析:纳税审查的基本方法,主要分为顺查法和逆查法、比较分析法和控制计算法、核对法和查询法、详查法和抽查法。
2、税务师事务所的业务档案,应当自提交结果之日起至少保存( )。【单选题】
A.3年
B.5年
C.8年
D.10年
正确答案:D
答案解析:税务师事务所的业务档案,应当自提交结果之日起至少保存10年。
3、( )的出台,标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。【单选题】
A.《税务代理试行办法》
B.《税收征收管理法》
C.《注册税务师资格制度暂行规定》
D.《注册税务师管理暂行办法》
正确答案:C
答案解析:1996年人事部和国家税务总局联合下发了《注册税务师资格制度暂行规定》,在涉税服务行业实行执业准入控制,全面实施税务师制度,标志着税务师执业资格制度在我国的正式确立。
4、税务师代理印花税纳税审核,审核应税合同的计税依据时,理解正确的是( )。【单选题】
A.对技术开发合同,就合同所载的全部金额计税
B.已税合同修订后增加金额的,不再重新计贴印花
C.以外币计价的应税合同,是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花
D.未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证,是否按预计的最可能金额贴花
正确答案:C
答案解析:审核应税合同的计税依据:①合同所载金额有多项内容的,是否按规定计算纳税。例如对各类技术合同,一般应按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额依率计税,但为了鼓励技术研究开发,对技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据,若合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的,则应按一定比例的报酬金额计税贴花。②已税合同修订后增加金额的,是否补贴印花。按税法规定,已税合同修订后减少金额的,已纳税款不予退还;但增加金额的,应按增加金额计算补贴印花税票。③未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证,在最终结算实际金额后,是否按规定补贴了印花。④以外币计价的应税合同,是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花。⑤当合同中既有免税金额,又有应税金额时,纳税人是否正确计算纳税。
5、某公司注册资本为200万元。2019年由于生产经营需要,该公司向其母公司借款400万元,母公司为其担保向其他企业借款300万元,使用期限均为3个月(2019年6月1日~8月31日),按照金融机构同期同类贷款利率6%,共支付利息10.5万元。假设该公司2019年全年各月的所有者权益:实收资本为200万元,资本公积为20万元,盈余公积为10万元,未分配利润为-20万元。本年度该公司无其他关联方借款,则税前允许扣除的利息为( )万元。【单选题】
A.0
B.6.6
C.8
D.10.5
正确答案:D
答案解析:不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)关联债资比例=(700×3)÷(220×12)=0.8如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和,则权益投资为实收资本(股本)与资本公积之和。由于关联债资比小于标准比例,所以关联企业借款利息可以不受本金制约,只要利率不超过银行基准利率,可以全额扣除。
6、在税务行政复议中,不可以达成和解和调解的情形是()【单选题】
A.行政奖励
B.行政赔偿
C.行政审批
D.行政处罚
正确答案:C
答案解析:税务行政复议和解与调解适用的情形:(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为,如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等(2) 行政赔偿;(3) 行政奖励;(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。
7、中国公民林某为C公司经理,个人所得税由公司代扣代缴,12月份税款为660元,公司代扣税款时应作如下会计处理( )。【单选题】
A.借:管理费用 660 贷:应付职工薪酬 660
B.借:营业外支出 660 贷:应交税费——应交个人所得税 660
C.借:所得税费用 660 贷:应交税费——应交个人所得税 660
D.借:应付职工薪酬 660 贷:应交税费——应交个人所得税 660
正确答案:D
答案解析:公司代扣代缴的个人所得税应借记“应付职工薪酬”,贷记“应交税费——应交个人所得税”。
8、某税务师事务所2020年3月对某企业2019年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧100000元,财务报表已经报出,则应进行的调账分录有( )。【多选题】
A.借:累计折旧 100000 贷:以前年度损益调整 100000
B.借:以前年度损益调整 25000 贷:应交税费——应交所得税 25000
C.借:所得税费用 25000 贷:应交税费——应交所得税 25000
D.借:以前年度损益调整 75000 贷:利润分配——未分配利润 75000
E.借:本年利润 25000 贷:应交税费——应交所得税 25000
正确答案:A、B、D
答案解析:选项C:属于“当期”发现错账使用的调整分录,选项E:属于“当期”或上一年度决算报表编制前使用的调整分录。
9、个人取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是( )。【单选题】
A.企业职工李某领取原提存的住房公积金
B.退休教授张某受聘任另一高校兼职教授每月取得8000元工资
C.王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金
D.徐某任职单位发放的交通补助
正确答案:A
答案解析:选项A:个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时,免予征收个人所得税;选项BCD:应照章征收个人所得税。
10、某拥有进出口经营权的生产企业,2019年5月份,内销货物销项税额为50万元,进项税额为230万元,上期留抵税额为10万元,外销货物的收入是3000万元,已知该企业增值税税率为13%,退税率为9%,则当期涉及的会计分录正确的是( )。【单选题】
A.借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 270 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 270
B.借:其他应收款——应收出口退税款(增值税) 270 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 270
C.借:其他应收款——应收出口退税款(增值税) 70 应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 270
D.借:其他应收款——应收出口退税款(增值税) 190 应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 270
正确答案:C
答案解析:免抵退税额=3000×9%=270(万元)不得免征和抵扣税额=3000×(13%-9%)=120(万元)应纳税额=50-(230-120)-10=-70(万元)因为70万元应退税额=70万元,免抵税额=270-70=200(万元)会计处理:借:其他应收款——应收出口退税款(增值税)70 应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200 贷:应交税费——应交增值税(出口退税)270
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
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