2023年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定的预算方法是（ ）。【单选题】

A.增量预算法

B.弹性预算法

C.固定预算法

D.滚动预算法

正确答案:C

答案解析:适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定的预算方法是固定预算法。

2、甲公司自2019年1月2日起自行研发一项新产品专利技术，2019年度在研究开发过程中发生研究费用100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为500万元，2019年10月2日，该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，与税法处理一致。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。当年会计利润为5000万元，所得税税率为25%。假定没有其他纳税调整事项。甲公司2019年年末因上述业务正确的会计处理有（）。【多选题】

A.无形资产的计税基础为853.13万元

B.形成可抵扣暂时性差异365.63万元

C.不确认递延所得税资产

D.当期应交所得税为1191.41万元

E.无形资产的账面价值等于计税基础

正确答案:A、B、C、D

答案解析:2019年年末该无形资产的账面价值=500-500/10×3/12=487.5（万元）计税基础=487.5×175%=853.13（万元）可抵扣暂时性差异=853.13-487.5=365.63（万元）不确认递延所得税资产。应交所得税=（5000-300×75%-500/10×3/12×75%）×25%=1191.41（万元）所得税费用=1191.41（万元）

3、A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50000元，完工收回时支付加工费2000元及消费税7000元。A公司收回后将用于继续加工非应税消费税品。假设A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%。该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工物资收回后的入账价值是（ ）元。【单选题】

A.52000

B.57778

C.59000

D.67840

正确答案:C

答案解析:该委托加工材料收回后的入账价值=50000+2000+7000=59000（元）

4、2018年末甲公司应计提存货跌价准备（）万元。【客观案例题】

A.10

B.30

C.60

D.90

正确答案:D

答案解析:完工乙产品：有合同部分-可变现净值=（1.2-0.1）×800=880（万元），成本=1×800=800（万元），未发生减值。无合同部分-可变现净值=（0.8-0.1）×200=140（万元），成本=1×200=200（万元），应计提跌价准备60万元。库存原材料：可变现净值=800-30=770（万元），成本为800万元，应计提跌价准备30万元。2018年末甲公司应计提的存货跌价准备=60+30=90（万元）

5、A公司为一上市公司。2017年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权，这些职员从2017年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以5元每股购买100股A公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为30元。至2019年12月31日A公司估计的100名管理人员的离开比例为10%。假设剩余90名职员在2019年12月31日全部行权，A公司股票面值为1元。则因为行权A公司应确认的资本公积（股本溢价）金额为（）元。【单选题】

A.36000

B.300000

C.306000

D.291000

正确答案:C

答案解析:在等待期内确认的管理费用，即“资本公积-其他资本公积”的金额=100×（1-10%）×100×30=270000（元）。所以计入“资本公积-股本溢价”科目的金额=90×5×100+270000-90×100×1=306000（元）。本题相关的账务处理：借：银行存款 45000 资本公积—其他资本公积 270000 贷：股本 9000 资本公积—股本溢价 306000

6、2010年乙公司因该事项确认的应付职工薪酬余额为（）元。【客观案例题】

A.0

B.160000

C.166000

D.320000

正确答案:D

答案解析:2010年应确认的应付职工薪酬余额=（200-20-10-10）×100×30×2/3=320000（元），应确认的当期费用=320000-154000=166000（元）

7、长城公司对2020年2月18日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为（）。【客观案例题】

A.借：预计负债 30 贷：银行存款 20 以前年度损益调整 10

B.借：所得税费用-当期所得税费用7.5 贷：递延所得税资产 7.5

C.借：以前年度损益调整 20 贷：银行存款 20

D.借：预计负债 30 贷：其他应付款 20 以前年度损益调整 10

正确答案:D

答案解析:事项（5）的账务处理如下：借：预计负债 30 贷：其他应付款 20以前年度损益调整-营业外支出 10借：应交税费-应交所得税 （20×25%）5 贷：以前年度损益调整-所得税费用 5借：以前年度损益调整-所得税费用 7.5 贷：递延所得税资产 （30×25%）7.5借：其他应付款 20 贷：银行存款 20（此分录不调整报告年度资产负债表的货币资金项目）

8、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益

B.无论使用寿命确定或不确定的无形资产，均应按期摊销

C.企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止

D.只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认

E.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，使用寿命不确定的无形资产不应摊销；选项E，无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值转入营业外支出。

9、下列不属于分拆上市功能效应分析的是（ ）。【单选题】

A.使子公司获得自主的融资渠道

B.有效激励子公司管理层的工作积极性

C.解决投资不足的问题

D.股票增值

正确答案:D

答案解析:股票增值属于公司分立的功能，所以D选项不正确。

10、甲公司回购股票等相关业务如下：甲公司截至2018年12月31日共发行股票20000万股，股票面值为1元，“资本公积一股本溢价”科目余额为55260万元，盈余公积科目余额为2000万元，未分配利润贷方余额为3000万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票3000万股并注销。假定甲公司按照每股21元回购股票。甲公司按照净利润的10%计提盈余公积。下列关于甲公司回购、注销本公司股票会计处理的说法中，不正确的是（）。【单选题】

A.回购本公司股票的库存股成本为63000万元

B.注销本公司股票时冲减股本的金额为3000万元

C.注销本公司股票时冲减股本溢价的金额为55260万元

D.注销本公司股票时冲减未分配利润的金额为4266万元

正确答案:D

答案解析:库存股的成本=3000×21=63000（万元）借：库存股 63000 贷：银行存款 63000借：股本 3000 资本公积—股本溢价 55260 盈余公积 2000 利润分配—未分配利润 2740 贷：库存股 63000企业注销库存股时，回购价格超过注销股数所对应的股本金额、资本公积-股本溢价科目的部分，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配-未分配利润”等科目。