2023年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司拟发行票面金额为50000万元，期限为3年的贴现债券。若市场年利率为10%，则该债券的发行价格为（ ）万元。【单选题】

A.47000.00

B.37565.74

C.41322.31

D.66550.00

正确答案:B

答案解析:贴现债券是指在票面上不规定利率，发行时按某一折扣率，以低于票面金额的价格发行，到期时仍按面额偿还本金的债券。其。

2、甲公司拟建一生产项目，预计投产第一年的流动资产需用额为35万元，流动负债需用额为15万元；预计第二年流动资金需用额为10万元，流动负债需用额为5万元，以后各年与此相同。则下列表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.第一年流动资金投资额为20万元

B.投产第二年的流动资金需用额为5万元

C.第一年流动资金投资额为35万元

D.第二年流动资金投资额为-10万元

E.第二年收回流动资金10万元

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B，投产第二年的流动资金需用额为10万元；选项C，第一年流动资金投资额为20万元。

3、甲公司2019年年末递延所得税资产的余额为（）万元。【客观案例题】

A.100

B.150

C.125

D.175

正确答案:B

答案解析:会计分录如下：借：所得税费用 959.375贷：应交税费-应交所得税 646.875递延所得税资产 300递延所得税负债 12.5借：其他综合收益 25贷：递延所得税资产 25递延所得税资产的期末余额-期初余额475-本期转回的金额（300+25）=150（万元）

4、2018年5月16日A公司与B公司签订一项不可撤销的合同，合同约定A公司将一项专利权出售给B公司，出售价款为150万元。该专利权为2016年2月18日购入，实际支付的买价350万元，另付相关费用10万元。该专利权的摊销年限为5年，采用直线法摊销。2018年7月30日办理完毕相关手续。下列有关出售无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）。【单选题】

A.2018年5月16日确认营业外支出为48万元

B.2018年5月16日确认营业外支出为0

C.2018年5月16日确认资产减值损失为48万元

D.2018年7月30日无形资产的处置损益为0

正确答案:A

答案解析:该专利权签订销售合同的累计摊销额=360÷（5×12）×27=162（万元）；2018年5月16日，该无形资产应确认为持有待售的无形资产，其原账面价值高于调整后预计净残值的差额，计入资产减值损失。账面价值=360-162=198（万元）；调整后预计净残值=公允价值150-处置费用0=150（万元）；2018年5月16日确认的资产减值损失=198-150=48（万元）；2018年7月30日无形资产的处置损益=150-（198-48）=0。

5、针对资料一事项（1），甲公司不正确的会计处理是（）。【客观案例题】

A.结转增加2019年固定资产1500万元

B.增加2019年度计提的固定资产折旧75万元

C.增加2019年度管理费用75万元

D.调减2019年度应交所得税45万元

正确答案:C

答案解析:资料一事项（1）属于前期重大差错。结转固定资产并计提2019年下半年应计提折旧的调整：借：固定资产 1500 贷：在建工程 1500借：以前年度损益调整-管理费用 75 贷：累计折旧 75（1500/10/2）借：以前年度损益调整-财务费用 50 —管理费用 55 贷：在建工程 105借：应交税费-应交所得税 45（180×25%） 贷：以前年度损益调整-所得税费用 45借：利润分配-未分配利润 135 贷：以前年度损益调整 135借：盈余公积 13.5 贷：利润分配—未分配利润 13.5

6、2018年甲公司为其子公司乙公司的500万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任。2019年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。所得税汇算清缴于2019年3月10日完成，所得税税率为25%，以下甲公司正确的处理有（）。【多选题】

A.2018年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债

B.尚未汇算清缴，该调整事项需要调整对所得税的影响

C.该日后调整事项不需要调整对所得税的影响

D.2019年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整财务报表相关项目

E.2019年2月6日按照资产负债表日后非调整事项处理，作出说明

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，税法规定对关联方的担保支出不得在税前扣除，所以2018年确认预计负债以及日后期间的调整都不涉及所得税的调整；选项E，本事项是对上期资产负债表日的事项取得了进一步的证据，属于资产负债表日后事项。

7、A公司2018年12月2日购入S公司22.5万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。2018年12月31日，交易性金融资产的公允价值为每股价格7元。2019年5月15日收到S公司分派的现金股利4.5万元，股票股利15万股。2019年12月31日，交易性金融资产的公允价值为每股价格8元。则有关会计报表的列报不正确的是（）。【单选题】

A.2018年12月31日利润表“公允价值变动损益”项目填列金额为22.5万元

B.2019年12月31日利润表“公允价值变动损益”项目填列金额为142.5万元

C.2018年12月31日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目填列金额为157.5万元

D.2019年12月31日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目填列金额为180万元

正确答案:D

答案解析:2019年12月31日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目填列金额=（22.5+15）×8=300（万元）

8、现金的周转过程主要包括（ ）。【多选题】

A.应付账款周转期

B.应收账款周转期

C.固定资产周转期

D.存货周转期

E.银行存款周转期

正确答案:A、B、D

答案解析:现金的周转过程主要涉及以下三个方面：(1)存货周转期，从收到原材料，加工原材料，形成产成品，到将产成品卖出的这一时期；(2)应收账款周转期，产品卖出后到收到顾客支付的货款的这一时期；(3)企业购买原材料并不用立即付款，这一延迟的付款时间就是应付账款周转期。

9、长江公司2018年度应确定递延所得税资产为（　）万元。【客观案例题】

A.90.0

B.115.0

C.127.0

D.37.5

正确答案:A

答案解析:应确认递延所得税资产的金额＝（150＋210）×25%＝90（万元）

10、下列并购支付方式中，能使企业集团获得税收递延支付好处的是（ ）。【单选题】

A.现金支付方式

B.杠杆收购方式

C.卖方融资方式

D.股票对价方式

正确答案:C

答案解析:卖方融资方式可以使企业获得税收递延支付的好处。