2023年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、关于纳税评估，下列表述错误的是（ ）。【单选题】

A.纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿可作为行政复议和诉讼依据

B.对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次

C.对汇总缴纳企业所得税企业的纳税评估，一般由其总机构所在地税务机关实施

D.综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业要列为纳税评估的重点分析对象

正确答案:A

答案解析:纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发给纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。

2、某小规模纳税人2020年3月销售货物，开具普通发票，注明价款8000元，当月购进材料取得增值税专用发票上注明价款6000元，当月增值税账务处理正确的是（ ）。【单选题】

A.借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 8000

B.借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 7766.99 应交税费——未交增值税 233.01

C.借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 7766.99 应交税费——应交增值税 233.01

D.借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 7844.66 应交税费——应交增值税 155.34

正确答案:C

答案解析:应纳增值税=8000÷（1+3%）×3%=233.01（元）

3、在代理税务行政复议时，关于税务行政复议的管辖原则，以下情况处理正确的有（ ）。【多选题】

A.大同市地税机关对甲企业作出偷税行为的认定，责令甲企业在规定的期限内缴纳税款、滞纳金、罚款，甲企业不服，决定向山西省地方税务机关提出行政复议

B.大同市国税机关对甲企业作出没有按照规定使用和保管发票的认定，责令甲企业限期改正，并缴纳2000元的罚款，甲企业不服，决定向大同市人民政府提出行政复议

C.大同市国税机关认为甲企业与丙企业的经济业务中，甲企业应该代扣代缴丙企业应纳的消费税，甲企业不服，决定向丙企业的主管税务机关提出行政复议

D.大同市国税机关稽查局对甲企业2018年度的所得税纳税情况进行了检查，认为甲企业存在少列收入、多列成本费用的情况，作出了补缴税款、滞纳金、罚款的决定，甲企业不服，决定向山西省税务机关稽查局提出行政复议

E.大同市国税机关对甲企业没有按期办理所得税汇算清缴的情况，处以罚款2000元，甲企业不服，准备提起行政复议，甲企业决定向山西省国税机关提出行政复议

正确答案:A、E

答案解析:选项B，甲企业应当向山西省国税机关提出行政复议，国税系统属于垂直领导，不受地方政府管理；选项C，甲企业应当向山西省国税机关提出行政复议；选项D，甲企业应当向大同市国税机关提出行政复议。

4、下列关于税款受偿顺序的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.除法律另有规定之外，税收优先于无担保债权

B.税款优先于发生在其之后的抵押权

C.税款优先于发生在其之前的质押权

D.税款优先于发生在其之后的留置权

E.税款优先于与其同时产生的罚款

正确答案:A、B、D、E

答案解析:（1）税收与无担保债权的关系：税收优先（破产法规定的破产企业欠职工工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金除外）。（2）税收与有担保债权的关系：是平等的，只看先后顺序，欠税在前，税款优先。抵押、质押、留置都属于有担保的债权。（3）税收与其他行政处罚的关系：纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

5、下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（ ）。【多选题】

A.一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利

B.一般纳税人将自产产品用于赠送

C.一般纳税人将自产产品用于股东分配

D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失

E.一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费

正确答案:A、D

答案解析:选项B，一般纳税人将自产产品用于赠送，属于增值税的视同销售，应该计算增值税销项税额；选项C，一般纳税人将自产产品用于股东分配，属于增值税的视同销售，应该计算增值税销项税额；选项E，一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费，属于增值税的视同销售，应该计算增值税销项税额。