2023年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第五章 土地增值税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、该房地产开发公司在计算土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（ ）万元。【客观案例题】

A.700

B.350

C.1050

D.1400

正确答案:A

答案解析:可以扣除的房地产开发费用=（3000+4000）×10%=700（万元）。

2、某市区的一个工业企业2021年底将未开发的土地使用权进行转让，取得不含税收入720万元，签订了转让合同，转让时发生相关税费10.81万元。年初购置该土地使用权时支付金额546万元。产权转移书据的印花税税率为0.5‰。转让该土地行为应缴纳土地增值税为（ ）万元。【单选题】

A.48.96

B.44.36

C.36.47

D.49.45

正确答案:A

答案解析:转让土地使用权的土地增值额=720-546-10.81=720-556.81=163.19（万元）增值率=163.19÷556.81×100%=29.31%应缴纳土地增值税=163.19×30%=48.96（万元）

3、某房地产开发公司开发甲乙两幢商业用房，各支付的地价款及有关费用为600万元，开发成本均为1000万元，假设甲幢商业用房发生利息支出100万元，能按房地产开发项目分摊且能提供金融机构证明；乙幢商业用房发生利息支出70万元，不能提供金融机构的证明。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%和10%，则甲乙两幢商业用房的房地产开发费用总计为（ ）万元。【单选题】

A.160

B.180

C.340

D.360

正确答案:C

答案解析:利息支出凡能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除；房地产开发费用=允许扣除的利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×扣除比例（5%以内）。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，利息支出要并人房地产开发费用一并计算扣除；房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×扣除比例（10%以内）。甲幢商业用房的房地产开发费用=100+（600+1000）×5%=180（万元）；乙幢商业用房的房地产开发费用=（600+1000）×10%=160（万元）；甲乙两幢商业用房的房地产开发费用总计=180+160=340（万元）。

4、房地产开发企业将开发产品用于下列（ ）项目，不属于视同销售房地产，不用缴纳土地增值税。【单选题】

A.开发的部分房地产对外投资

B.开发的部分房地产分配给股东

C.开发的部分房地产用于抵偿债务

D.开发的部分房地产用于出租

正确答案:D

答案解析:房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。

5、某县城房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得不含税销售收入9500万元。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10%。已知准予扣除的税金及附加为513万元，转让此普通标准住宅应缴土地增值税额是（ ）万元。【单选题】

A.2107.5

B.0

C.1881.55

D.2400.56

正确答案:C

答案解析:（1）扣除项目金额=1000+2000+（1000+2000）×10%+513+（1000+2000）×20%=4413（万元）（2）增值额=9500-4413=5087（万元）（3）增值率=5087÷4413×100%=115.27%，适用税率50%，速算扣除系数15%，应纳土地增值税=5087×50%-4413×15%=1881.55（万元）