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2023年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题0519
帮考网校2023-05-19 10:42
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2023年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!


1、某酒厂2019年3月份生产一种新的粮食白酒,企业用于招待客户使用0.2吨,已知该种白酒无同类产品出厂价,生产成本每吨35000元,成本利润率为10%,粮食白酒定额税率为每斤0.5元,比例税率为20%。当月应缴纳消费税( )元。【单选题】

A.2175

B.2125

C.2135

D.2210

正确答案:A

答案解析:从量税=0.2×2000×0.5=200(元)从价税=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元)应纳消费税=200+1975=2175(元)

2、某高尔夫球杆厂(增值税一般纳税人)发出材料委托某企业加工一批高尔夫球杆杆头,收回后当期全部用于连续生产高尔夫球杆,支付该批产品加工费200万元,支付增值税26万元,取得受托方开具的增值税专用发票(已经过主管税务机关的认证)。同时支付由受托方依法代收代缴的消费税66.67万元(不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加)。该高尔夫球杆厂收回货物时会计处理为( )。【单选题】

A.借:委托加工物资 2926700 贷:银行存款 2926700

B.借:委托加工物资 2666700 应交税费——应交增值税(进项税额)260000 贷:银行存款 2926700

C.借:委托加工物资 2000000 应交税费——应交消费税 666700 应交税费——应交增值税(进项税额)260000 贷:银行存款 2926700

D.借:生产成本 2926700 贷:银行存款 2926700

正确答案:C

答案解析:委托方将委托加工的消费品收回后用于连续生产应税消费品的,属于消费税抵扣范围的,应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方,待生产领用时予以抵扣,而不是计入委托加工应税消费品的成本中。委托方提货时,按应支付的加工费借记“委托加工物资”等科目,按受托方代收代缴的消费税,借记“应交税费——应交消费税”科目,按支付加工费相应的增值税税额借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按加工费与增值税、消费税之和贷记“银行存款”等科目。

3、下列纳税人中,可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式的是( )。【单选题】

A.当期未发生纳税义务的生产企业

B.当期开始享受免税待遇的生产企业

C.实行定期定额方式缴纳税款的个体工商户

D.不能按期纳税且有特殊困难的生产企业

正确答案:C

答案解析:选项C:实行定期定额方式缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

4、纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的货物转让,实行的增值税税收政策是( )。【单选题】

A.增值税即征即退

B.不征收增值税

C.直接免征增值税

D.应当征收增值税

正确答案:B

答案解析:纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的货物转让,不征收增值税。

5、下列关于发票开具要求的表述中,不正确的是( )。【单选题】

A.任何填开发票的单位和个人如果未发生经营业务,则一律不得开具发票

B.向消费者个人零售小额商品的,是否可免予逐笔开具发票,由省税务机关确定

C.属于民族自治地方的企业,必须同时使用中文和当地通用的一种民族文字开具发票

D.单位和个人开具发票时,应在发票联和抵扣联加盖发票专用章

正确答案:C

答案解析:民族自治地方填写发票不是必须同时使用中文和民族文字,而是根据实际情况,可以在使用中文的同时使用当地通用的一种民族文字。

6、税务师范某在接受甲企业咨询关于计算职工工资酬金的个人所得税时,应归入工资薪金应税所得范围的是( )。【单选题】

A.独生子女补贴

B.退休人员再任职收入

C.差旅费补贴

D.托儿补助费

正确答案:B

答案解析:对于独生子女补贴,执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴,托儿补助费、差旅费补贴、误餐补贴不计入工资薪金支出中,不计算个人所得税。

7、关于记账凭证的审查内容,下列表述正确的有( )。【多选题】

A.审查有无白条入账的情况

B.审查所附原始凭证有无短缺,两者内容是否一致

C.审查会计科目及其对应关系是否正确

D.审查记账凭证的会计科目与原始凭证反映的经济业务内容是否相符

E.审查凭证的完整性及真实性

正确答案:B、C、D

答案解析:选项BCD均属于记账凭证审查的主要内容;选项AE均属于原始凭证审查的主要内容。

8、纳税人下列行为属于逃避缴纳税款的有( )。【多选题】

A.甲企业采用两套账簿进行核算,将开具发票的收入凭证账簿应付税务机关的检查,没有开具发票的收入进行内部核算

B.乙企业在发放职工工资的时候,对超过计税工资部分的工资,让职工以发票报销的方式领取

C.丙企业财务人员由于家中有事,所以在规定的纳税申报期限未进行纳税申报,在税务机关通知申报后,马上进行了申报

D.丁企业采用向税务机关人员行贿的方式,让其在当年度的所得税纳税审查中认可企业上报的应纳税所得额

E.戊企业采用虚报出口的方式,达到多退税的目的

正确答案:A、B

答案解析:偷税是指纳税人采取伪造、变造、藏匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或少缴应纳税款的行为;选项C已按规定申报,不属于偷税;选项D属于行贿行为;选项E属于骗税。

9、根据消费税的相关规定,下列纳税人涉及应税消费品业务中,需缴纳消费税的是( )。【单选题】

A.加油站用于本站车辆的汽油

B.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝

C.将生产的小汽车用于企业管理部门自用

D.某金店进口金银首饰

正确答案:C

答案解析:选项A,加油站属于商业零售性的企业,所以,对其自用的汽油不缴纳消费税;选项B,自产烟丝用于连续生产卷烟的,不缴纳消费税;选项C,自产小汽车用于企业管理部门自用的,属于视同销售行为,应当缴纳消费税;选项D,金银首饰应当在零售环节征税,所以,进口时不征消费税。

10、2020年4月税务师在对某增值税一般纳税人2019年度增值税纳税审核时,发现纳税人2019年12月有下列一笔业务:借:银行存款 100000 贷:营业外收入 100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。假定该纳税人2019年决算报表已编制,税务师作出的下列账务调整中,正确的是( )。【单选题】

A.借:以前年度损益调整 13000 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 13000

B.借:以前年度损益调整 13000 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 13000

C.借:以前年度损益调整 11504.42 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 11504.42

D.借:以前年度损益调整11504.42 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)11504.42

正确答案:D

答案解析:对增值税一般纳税人,因购买货物而从销售方取得的返还资金,均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金,并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减,并按如下公式计算:当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用的增值税税率)×所购货物适用的增值税税率因此,本题计入“进项税额转出”中的数额=100000÷(1+13%)×13%=11504.42(元)。调整分录为:借:以前年度损益调整 11504.42 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)11504.42

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