2023年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、关于下列所得缴纳个人所得税的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，无须缴纳个人所得税

B.离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金，按“偶然所得”项目征收个人所得税

C.编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应按照“工资、薪金所得”征收个人所得税

D.企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款2%返还的手续费，无需缴纳个人所得税

E.员工为公司内部培训，取得讲课费，应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税

正确答案:B、D

答案解析:选项A：取得的剩余资产金额中相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积中该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得，剩余资产减除股息所得后的余额，超过原投资成本的部分，应当按照“财产转让所得”征收个人所得税；选项C：从2002年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税；选项E：应当按照“工资、薪金所得”征收个人所得税。

2、下列关于城镇土地使用税计税依据的表述正确的有（ ）。【多选题】

A.以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

B.经省级政府指定单位测定土地面积的，以实际测定的土地面积为准

C.未经省级政府指定单位测定的，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准

D.尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准

E.纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书上确认的土地面积为准

正确答案:A、B、C、E

答案解析:选项D：对尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

3、下列属于税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形有（ ）。【多选题】

A.委托人死亡或解体

B.委托人授意税务代理人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的

C.税务师事务所破产、解体

D.委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的

E.税务代理委托协议约定的服务期限届满且代理事项完成

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C，属于委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形；选项E，税务代理关系自然终止的情形。

4、下列对于税收筹划的理解正确的有（ ）。【多选题】

A.为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限

B.税收筹划必须事先规划、设计安排，而不在于事后寻找少缴税的途径

C.税收筹划的目的是节约当前税收的支付，使当前税收的支付达到最小

D.税收筹划着重考虑整体税负的轻重

E.税收筹划不必考虑企业生产经营业务的扩展

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C是错误的，税收筹划应该着重考虑整体税负的轻重，同时需要着眼于生产经营业务的扩展，而不是只关注于当前的税收支出；选项E是错误的，在考虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展，即使缴纳税收的绝对额增加，甚至税负也提高了，但从长远看，资本回收率能增长，还是可取的。

5、某税务师2019年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月将购进原材料时应计入成本的运费50000元计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的产品部分已经出售，所以无法按照审核发现的50000元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300000元，生产成本科目余额是200000元，库存商品科目余额是480000元，当期发生的主营业务成本是420000元，则本期销售产品应分摊（ ）元。【单选题】

A.14994

B.15990

C.16994

D.14894

正确答案:A

答案解析:原材料部分用于生产，当期未全部完工，完工产品也只是部分售出，所以影响原材料、在产品、库存商品和已售产品的成本。分摊率=50000÷（300000+200000+480000+420000）×100%=3.57%本期销售产品应分摊的数额=本期销售产品成本×分摊率=420000×3.57%=14994（元）

6、行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有（ ）。【多选题】

A.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

B.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的

C.申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的

D.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

E.案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的

正确答案:A、B、C、E

答案解析:选项D属于行政复议终止的情形。

7、对各种账簿、凭证、表格必须保存一定年限以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。这里的一定年限是指（ ）。【单选题】

A.3年

B.5年

C.10年

D.15年

正确答案:C

答案解析:对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

8、商场（增值税一般纳税人）如有下列（ ）情形之一者，不得开具增值税专用发票。【多选题】

A.零售烟、酒、食品

B.零售高级童装

C.销售的货物全部属于免税项目

D.零售劳保专用鞋帽

E.零售化妆品

正确答案:A、B、C、E

答案解析:商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

9、某税务师事务所2020年3月对某企业2019年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧100000元，财务报表已经报出，则应进行的调账分录有（ ）。【多选题】

A.借：累计折旧 100000 贷：以前年度损益调整 100000

B.借：以前年度损益调整 25000 贷：应交税费——应交所得税 25000

C.借：所得税费用 25000 贷：应交税费——应交所得税 25000

D.借：以前年度损益调整 75000 贷：利润分配——未分配利润 75000

E.借：本年利润 25000 贷：应交税费——应交所得税 25000

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C：属于“当期”发现错账使用的调整分录，选项E：属于“当期”或上一年度决算报表编制前使用的调整分录。

10、纳税审查的方法中，有利于提高审查效率，适用于对业务量较大的纳税人、扣缴义务人进行审查的方法是（ ）。【单选题】

A.顺查法

B.详查法

C.逆查法

D.抽查法

正确答案:D

答案解析:抽查法的优点是提高效率，缺点是有一定风险。适用于审查业务量较大的纳税人、扣缴义务人。