2023年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、纳税人因有些特殊困难，经省、自治区、管辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（ ）个月【单选题】

A.1

B.2

C.4

D.3

正确答案:D

答案解析:税务机关有权在法律、行政法规规定的权限内，对纳税人的减免税申请予以审批，但不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出减税免税的规定。《征管法》第三十一条规定，纳税人因有特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

2、下列合同应按规定缴纳印花税的有（ ）。【多选题】

A.电网与电厂间签订的购售电合同

B.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同

C.企业间借款签订的借款合同

D.网上购物签订的电子合同

E.人寿保险合同

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C，银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同，属于印花税的征税范围，企业之间签订的借款合同不属于印花税的征税范围；选项E，财产保险合同属于印花税的征税范围，人寿保险合同不属于印花税的征税范围。

3、下列业务不发生消费税纳税义务的是（ ）。【单选题】

A.汽车销售公司零售超豪华小汽车

B.礼品店销售高档手表

C.首饰店销售金银首饰

D.卷烟批发商销售卷烟给零售商

正确答案:B

答案解析:选项B，高档手表在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税，零售环节（礼品店销售属于此环节）不缴纳消费税。

4、税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）【单选题】

A.作为申请人公民被宣告失踪的

B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的

C.经行政复议机构准许达成和解的

D.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的

正确答案:C

答案解析:行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止∶（1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。（2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。（4）申请人与被申请人依照《税务行政复议规则》第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的。（选项C）（5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。选项A、B，属于行政复议中止的情形；选项D，属于行政复议期间具体行政行为可以停止执行的情形。

5、某卷烟厂（增值税一般纳税人）委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟。下列项目应计入收回烟丝成本的有（ ）。【多选题】

A.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

B.发出的用于委托加工烟丝的材料成本

C.加工企业代收代缴的消费税

D.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税

E.支付的委托加工费

正确答案:A、B、E

答案解析:选项C，委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品（属于可抵扣范围）的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费—应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。选项D，可以抵扣的增值税不计入委托加工收回货物的成本中。

6、个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（ ）。【单选题】

A.不允许税前扣除

B.按省级人民政府规定的计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除

C.按实际缴纳数额扣除

D.按当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除

正确答案:D

答案解析:个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

7、企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（ ）。【单选题】

A.借：管理费用 贷：应交税费—应交车船税

B.借：固定资产贷：应交税费—应交车船税

C.借：税金及附加贷：应交税费—应交车船税

D.借：应交税费—应交车船税贷：银行存款

正确答案:C

答案解析:企业按规定计算应缴的车船税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交车船税”。

8、以下属于应征收环境保护税的项目是（ ）。【单选题】

A.商业噪声

B.工业噪声

C.服务业噪声

D.生活噪声

正确答案:B

答案解析:应税噪声污染目前只包括工业噪声。

9、小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是（ ）。【单选题】

A.跨县（市）提供建筑服务

B.销售自建的不动产

C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法

D.出租其取得的不动产

正确答案:A

答案解析:选项 BCD，适用5%的征收率。

10、增值税一般纳税人登记办法规定，纳税人的年应税销售额超过标准时，应登记为一般纳税人。纳税人下列业务的销售额，应包含在年应税销售额范围的有（ ）。【多选题】

A.销售废料取得的销售额

B.出口自产货物取得的销售额

C.出售闲置不用的仓库取得的销售额

D.自产货物无偿捐赠公益性组织而视同销售的销售额

E.税务稽查于当期查补的上年度隐匿货物销售额

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C，偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。