2023年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、税务师在进行土地增值税的纳税审核时，下列行为应征收土地增值税的有（ ）。【多选题】

A.某房地产企业将开发产品作为抵押，向银行借款

B.某房地产企业将开发产品对外投资

C.某房地产企业将生地开发为熟地后转让

D.某外贸企业出地，与某房地产企业出钱合作建造写字楼，约定按三七比例分成自用

E.房地产重新评估而使其升值

正确答案:B、C

答案解析:选项A，抵押期间不征收土地增值税；选项D，合作建房自用的，暂免征收土地增值税；选项E，重新评估增值没有发生房地产产权转移，不征收土地增值税。

2、税务机关实施税收保全措施时，下列属于税收保全措施之内的物品有（ ）。【多选题】

A.市场价格为300元的自行车

B.单价5000元以上的生活用品

C.被执行人扶养的亲属所拥有的金银饰品

D.被执行人扶养的亲属维持生活的必需品

E.被执行人家中唯一的别墅

正确答案:B、C、E

答案解析:个人及其扶养家属维护生活必需的住房和用品不在税收保全和强制执行的范围内，但维持生活必需的住房不包括豪华住宅或者一处以外的住房；维持生活必需的用品不包括机动车辆，金银饰品，古玩字画；单价5000元以下的其他生活用品不采取税收保全和强制执行措施；因此，BCE均可以采用税收保全措施。选项A，市场价格为300元的自行车属于单价5000元以下的其他生活物品，不能采取税务保全和强制执行措施；个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施之内。

3、下列各项不同用途的应税消费品，不需缴纳消费税的有（ ）。【多选题】

A.将自产应税消费品用于职工福利

B.委托加工的应税消费品，委托方收回后用于连续生产应税消费品

C.自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品

D.某金银首饰生产企业销售金饰给某商场

E.某卷烟批发企业批发一批卷烟给零售企业

正确答案:B、D

答案解析:选项A是用于集体福利，属于视同销售行为，应该缴纳消费税。选项B，委托加工的应税消费品，委托方收回后用于连续生产应税消费品的，不征消费税，待生产完工的应税消费品销售时计征消费税，并且对于委托加工过程中已经负担的消费税可以按规定抵扣；选项C，将自产应税消费品用于非应税消费品的连续生产，应当缴纳消费税；选项D，金银饰品在零售环节缴纳的消费税；选项E，对卷烟批发环节应从价征收5%的消费税。

4、下列各项中，应依照房产原值扣除一定比例计算缴纳房产税的有（ ）。【多选题】

A.融资租赁的房产

B.产权出典的房产

C.纳税单位无租使用其他单位的房产

D.用于自营的居民住宅小区内业主共有的经营性房产

E.对外出租的房产

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项E：对外出租的房产，以取得的租金收入计算纳税。选项ABCD：均按房产余值缴纳房产税。

5、李某2018年3月16日以价值100万元的专利权投资于A公司，取得A公司20%的股权，2019年10月20日以80万元转让给其儿子李小某，以下说法正确的有（ ）。【多选题】

A.李某应按“财产转让所得”缴纳个人所得税

B.李小某是扣缴义务人

C.申报的股权转让收入明显偏低，但属于有正当理由

D.股权转让协议签订生效后，应于次月10日内申报纳税

E.被投资企业所在地地税机关为主管税务机关

正确答案:A、B、C、E

答案解析:个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，受让方为扣缴义务人。符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：1.出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让；2.继承或将股权转让给直系亲属、负有直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人；3.相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；4.其他合理情形。选项D：扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。

6、某税务师于2020年4月对某商业企业2019年的纳税情况进行审核时（该企业上年度已经结账），发现企业将自产的产品（市场价格60000元，成本价格50000元）用于以物易物销售，换入同价格商品，具有商业实质，双方均未开具增值税专用发票，作出以下会计分录：借：库存商品 56500 贷：库存商品 50000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6500企业已按照当年利润计缴了企业所得税。则以下调整会计分录中，正确的有（ ）。（企业所得税税率25%，增值税税率13%）【多选题】

A.借：库存商品 7800 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 7800

B.借：库存商品 （6500） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） （6500）

C.借：应交税费——应交所得税 2500 贷：以前年度损益调整 2500

D.借：库存商品 11300 贷：以前年度损益调整 10000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） （6500） 应交税费——应交增值税（销项税额） 7800借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500

E.借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配——未分配利润 7500

正确答案:D、E

答案解析:企业将自产产品用于以物易物销售，会计上应确认收入，计算增值税销项税额和所得税，由于购进商品未取得增值税专用发票，应将税款计入库存商品成本，涉及的调整会计分录：借：库存商品 11300 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） （6500） 应交税费——应交增值税（销项税额）7800 以前年度损益调整 10000调整应交所得税借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500将以前年度损益调整贷方余额转入未分配利润借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配—未分配利润 7500

7、下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的有（ ）。【多选题】

A.直接用于农林牧渔业的生产用地

B.商业企业在工矿区的用地

C.事业单位下属服务公司在城市的用地

D.镇政府机关在建制镇的办公用地

E.乡镇企业在农村的生产用地

正确答案:B、C

答案解析:选项A：直接用于农林牧渔业的生产用地免税；选项BC：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照规定缴纳城镇土地使用税；选项D：镇政府属于国家机关，其自用的土地免税；选项E：农村土地不征收城镇土地使用税。

8、根据增值税专用发票的使用规定，增值税一般纳税人的下列销售行为中，可以开具增值税专用发票的是（ ）。【单选题】

A.向消费者个人销售应税货物

B.汽车厂商将汽车销售给运输公司

C.向一般纳税人销售免税货物

D.大型超市零售食品

正确答案:B

答案解析:汽车厂商将汽车销售给运输公司，可以向其开具增值税专用发票。

9、某日化厂为增值税一般纳税人，2020年3月香水生产成本20元/瓶，不含税售价25元/瓶；香粉生产成本18元/瓶，不含税售价20元/瓶。该企业将自产的3000瓶香水和2000瓶香粉移送用于连续生产套装化妆品；将香水和香粉各500瓶分给职工用作福利，税务师认可的上述业务应纳消费税（ ）元。（化妆品消费税税率30%）【单选题】

A.0

B.21600

C.1734.78

D.6750

正确答案:D

答案解析:该企业将自产的香水、香粉移送用于连续生产套装化妆品属于将自产的应税消费品继续生产应税消费品，不缴纳消费税；将香水、香粉分给职工用作福利，属于将自产的应税消费品用于其他方面，要视同销售征收消费税。该企业上述业务应纳消费税=500×（25+20）×30%=6750（元）

10、某工艺品厂外购已经缴纳消费税的珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是（ ）。【单选题】

A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指

B.外购已税玉石用于镶嵌纯银手链

C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链

D.外购已税珊瑚珠用于镶嵌铂金首饰

正确答案:C

答案解析:外购的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，可以抵扣外购珠宝玉石已纳的消费税。选项ABD所加工的产品在零售环节缴纳消费税，其不得抵扣生产环节已经缴纳的消费税。