2022年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某啤酒厂为增值税一般纳税人。2020年6月销售啤酒20吨。取得不含税销售额57400元。另收取包装物押金3500元（含供重复使用的塑料周转箱押金500元）并单独核算。该厂当月应缴纳消费税（ ）元。【单选题】

A.4800

B.5000

C.4400

D.4000

正确答案:B

答案解析:啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准，每吨不含增值税出厂价(含包装物及包装物押金) 3000元(含3000元)以上是甲类啤酒。计算啤酒分类的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。每吨不含增值税出厂价=[57400+ (3500 - 500)/ (1+13%)]÷20=3002.74(元) >3000元，属于甲类啤酒。该厂当月应缴纳消费税=20×250=5000(元)。

2、根据跨境电子商务零售进口商品征税规定，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税人

B.跨境电子商务零售进口商品缴纳行邮税

C.电子商务交易平台可作为进口环节税款代收代缴义务人

D.跨境电子商务零售进口商品超过单次交易限制，按照一般贸易方式全额征税

E.物流企业可作为进口环节税款代收代缴义务人

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税；选项 D：完税价格超过 5000元单次交易限值但低于 26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。

3、下列业务属于增值税视同销售行为的有（ ）。【多选题】

A.运输公司向新冠疫区运输抗疫物资

B.超市将购进食用油发放给员工

C.汽车厂将自产汽车分配股东

D.软件开发企业向另一企业无偿提供软件维护服务

E.食品厂将委托加工收回食品无偿赠送给关联方

正确答案:C、D、E

答案解析:选项 A，单位无偿提供服务属于公益事业的，不属于视同销售行为；选项B，外购货物用于集体福利、个人消费，进项税额不得抵扣，不视同销售；选项 CE，将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送，增值税视同销售；选项 D，单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务视同销售，但用于公益事业或以社会公众为对象除外，属于视同销售。

4、某企业为增值税小规模纳税人，2020年1月出售作为固定资产使用过的卡车和电脑。分别取得含税收入3万元和1.5万元，开具增值税普通发票，销售边角料取得含税收入2万元。该企业当月应缴纳增值税（ ）万元。【单选题】

A.0.13

B.0.19

C.0.16

D.0.15

正确答案:D

答案解析:该企业当月应纳增值税=(3+1.5) ÷(1+3%) ×2%＋2÷(1+3%) ×3%=0.15(万元)。

5、关于小规模纳税人月合计销售额适用增值税征免政策，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.销售货物、提供服务分别取得销售额5万元、4万元，当月免税

B.销售货物、提供服务分别取得销售额10万元、6万元，当月不免税

C.销售货物、提供服务、转让无形资产分别取得销售额5万元、4万元、7万元，当月不免税

D.销售货物、提供建筑服务分别取得销售额 5万元、12万元，支付建筑分包款8万元，当月免税 

E.销售货物、提供服务、销售不动产分别取得销售额 5万元、4万元、3万元，当月不免税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:小规模纳税人合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

6、某生产性服务企业为增值税一般纳税人。符合进项税额加计抵减政策条件。2019年12月销售服务，开具增值税专用发票注明税额25万元。购进服务取得增值税专用发票上注明税额13万元，其中10%的服务用于提供适用简易计税的服务，进项税额上期末加计抵减额余额为3万元。假设当月取得增值税专用发票当月勾选抵扣。该企业当月应缴纳增值税（）万元。【单选题】

A.7.70

B.8.55

C.9.13

D.10.30

正确答案:C

答案解析:该企业当月应缴纳增值税=25-13×(1 - 10%) -[13× (1 - 10%) ×10%+3]=9.13(万元)。

7、业务（2）乙企业应代收代缴消费税（ ）万元。【客观案例题】

A.227.23

B.177.86

C.206.86

D.162.43

正确答案:C

答案解析:材料成本=360×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+5=432.68（万元），业务（2）乙企业应代收代缴消费税=（432.68+40+10）÷（1-30%）×30%=206.86（万元）。

8、关于增值税境外旅客购物离境退税政策，说法正确的是（ ）。【单选题】

A.一次购买金额达到 300 元可以退税

B.退税币种为退税者所在国货币

C.退税物品不包括退税商店销售的增值税免税物品

D.境外旅客是指在中国境内居住满 365 天的个人

正确答案:C

答案解析:选项 A，境外旅客申请退税，应当同时符合以下条件：（1）同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到 500 元人民币；（2）退税物品尚未启用或消费；（3）离境日距退税物品购买日不超过 90 天；（4）所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境。选项 B，退税币种为人民币；选项D，境外旅客，是指在中华人民共和国境内连续居住不超过 183 天的外国人和港澳台同胞。

9、关于税务规范性文件的制定，下列说法正确的是（）。【单选题】

A.以国家税务总局令公布

B.县级税收机关的内设机构能以自己的名义制定税务规范性文件

C.税务规范性文件的名称可以使用“实施细则”

D.制定税务规范性文件的机关不得将解释权授予下级税务机关

正确答案:D

答案解析:选项 A，税务规范性文件应当以公告形式发布；未以公告形式发布的，不得作为税务机关执法依据。选项 C，各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税务规范性文件。选项 D，税务规范性文件可以使用“办法”“规定”“规程”“规则”等名称，但是不得称“条例”“实施细则”“通知”“批复”等。

10、关于小规模纳税人增值税的税务处理，下列说法正确的是（）。【单选题】

A.购进税控收款机支付的增值税不得抵减当期应纳增值税

B.计税销售额为不含税销售额

C.销售使用过的固定资产按照5%征收率减按1.5％计算应纳税额

D.购进复印纸可以凭取得的增值税电子普票抵扣进项税额

正确答案:B

答案解析:选项A:增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的増值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，按规定计算可抵免的税额。选项c:小规模纳税人销售使用过的固定资产按照3%征收率减按2%计算应纳税额。选项D:小规模纳税人采用简易计税方法计税，不得抵扣进项税额。