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2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十七章 会计调整5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、针对事项(1),甲公司所作的下列会计处理中,正确的有()。【客观案例题】
A.该事项属于会计政策变更
B.减少2019年递延所得税资产25万元
C.增加2019年递延所得税负债20万元
D.增加2019年年初未分配利润105万元
正确答案:A、C
答案解析:事项(1)属于政策变更,因此调整的应该是2019年初报表相关数据。原政策下账面价值=1800-1800÷15×2=1560(万元),计税基础=1800-1800÷20×2=1620(万元),企业确认递延所得税资产=(1620-1560)×25%=15(万元);新政策下账面价值为1700万元,与计税基础之间的差额确认递延所得税负债=(1700-1620)×25%=20(万元)。因此政策变更的累积影响数=1700-1560-15-20=105(万元),对于年初未分配利润的影响额为94.5(105×90%)万元。
2、甲公司于2019年12月发现,2018年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元,所得税申报表中未扣除该项折旧费用,甲公司适用的企业所得税税率为25%,公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项,甲公司在2019年因此项前期差错更正而调整的利润分配一未分配利润金额为()万元。【单选题】
A.301.5
B.337.5
C.168.5
D.205.5
正确答案:B
答案解析:利润分配—未分配利润的调整金额=(500-500×25%)×(1-10%)=337.5(万元),本题会计处理是:借:以前年度损益调整—调整管理费用 500 贷:累计折旧 500借:应交税费—应交所得税 125 贷:以前年度损益调整—调整所得税费用125借:利润分配—未分配利润 337.5 盈余公积 37.5 贷:以前年度损益调整 375
3、针对事项(4),甲公司需要调整2018年度会计报表有关项目,下列所作的调整会计分录中,正确的有()。【客观案例题】
A.借:其他应付款 5000000 贷:银行存款 5000000
B.借:递延所得税负债 1000000 贷:以前年度损益调整 1000000
C.借:应交税费-应交所得税 1250000 贷:以前年度损益调整 1250000
D.借:盈余公积 75000 贷:利润分配-未分配利润 75000
正确答案:C、D
答案解析:正确的处理如下(以“万元”为单位):借:以前年度损益调整 100 预计负债 400 贷:其他应付款 500借:以前年度损益调整 100 贷:递延所得税资产 100借:应交税费—应交所得税 125 贷:以前年度损益调整 125借:利润分配—未分配利润 75 贷:以前年度损益调整 75借:盈余公积 7.5 贷:利润分配-未分配利润 7.5
4、长城公司对2020年2月18日发生的事项进行账务处理,下列会计分录中,正确的为()。【客观案例题】
A.借:预计负债 30 贷:银行存款 20 以前年度损益调整 10
B.借:所得税费用-当期所得税费用7.5 贷:递延所得税资产 7.5
C.借:以前年度损益调整 20 贷:银行存款 20
D.借:预计负债 30 贷:其他应付款 20 以前年度损益调整 10
正确答案:D
答案解析:事项(5)的账务处理如下:借:预计负债 30 贷:其他应付款 20以前年度损益调整-营业外支出 10借:应交税费-应交所得税 (20×25%)5 贷:以前年度损益调整-所得税费用 5借:以前年度损益调整-所得税费用 7.5 贷:递延所得税资产 (30×25%)7.5借:其他应付款 20 贷:银行存款 20(此分录不调整报告年度资产负债表的货币资金项目)
5、企业当年发生的下列会计事项中,不需要调整年初未分配利润的有()。【多选题】
A.长期股权投资的核算由成本法改为权益法
B.因租约条件的改变而将经营性租赁改为融资租赁核算
C.将坏账准备的计提比例由上期的10%提高至15%
D.将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法
E.将无形资产的剩余摊销期限由8年改为5年
正确答案:B、C、D、E
答案解析:选项A,需要进行追溯调整,会影响年初未分配利润;选项B,属于新的事项,不需要调整年初未分配利润;选项CE,属于会计估计变更,采用未来适用法处理,不调整年初未分配利润;选项D,属于会计政策变更,但不需要追溯调整。
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
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