2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十七章 会计调整5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、2018年甲公司为其子公司乙公司的500万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任。2019年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。所得税汇算清缴于2019年3月10日完成，所得税税率为25%，以下甲公司正确的处理有（）。【多选题】

A.2018年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债

B.尚未汇算清缴，该调整事项需要调整对所得税的影响

C.该日后调整事项不需要调整对所得税的影响

D.2019年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整财务报表相关项目

E.2019年2月6日按照资产负债表日后非调整事项处理，作出说明

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，税法规定对关联方的担保支出不得在税前扣除，所以2018年确认预计负债以及日后期间的调整都不涉及所得税的调整；选项E，本事项是对上期资产负债表日的事项取得了进一步的证据，属于资产负债表日后事项。

2、甲公司因违约于2018年11月被乙公司起诉，该项诉讼在2018年12月31日尚未判决，甲公司认为很有可能败诉，进而对该项诉讼确认了预计负债100万元。2019年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失150万元，甲公司不再上诉并于当日支付了相应的赔偿款项，款项以银行存款支付。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应作的会计处理包括（）。【多选题】

A.调增2018年度资产负债表其他应付款150万元

B.调减2018年度资产负债表预计负债100万元

C.调减2018年度资产负债表银行存款150万元

D.调整2018年度现金流量表正表相关项目

E.调增2018年度利润表营业外支出50万元

正确答案:A、B、E

答案解析:选项CD，资产负债表日后事项若涉及货币资金收支，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。

3、针对事项（1），甲公司所作的下列会计处理中，正确的有（）。【客观案例题】

A.该事项属于会计政策变更

B.减少2019年递延所得税资产25万元

C.增加2019年递延所得税负债20万元

D.增加2019年年初未分配利润105万元

正确答案:A、C

答案解析:事项（1）属于政策变更，因此调整的应该是2019年初报表相关数据。原政策下账面价值=1800-1800÷15×2=1560（万元），计税基础=1800-1800÷20×2=1620（万元），企业确认递延所得税资产=（1620-1560）×25%=15（万元）；新政策下账面价值为1700万元，与计税基础之间的差额确认递延所得税负债=（1700-1620）×25%=20（万元）。因此政策变更的累积影响数=1700-1560-15-20=105（万元），对于年初未分配利润的影响额为94.5（105×90%）万元。

4、针对资料二事项（1）发生的事项，使甲公司原编制的2019年资产负债表中“资产总计”项目期末数减少（）万元。【客观案例题】

A.287.63

B.270.00

C.284.63

D.256.00

正确答案:A

答案解析:资料二事项（1）的会计处理：①借：以前年度损益调整-营业收入 1000 应交税费-应交增值税（销项税额） 130 贷：应收账款 1130借：坏账准备 （1130×5%） 56.5 贷：以前年度损益调整-资产减值损失 56.5借：库存商品 800 贷：以前年度损益调整-营业成本 800借：应交税费-应交所得税 50 贷：以前年度损益调整-所得税费用 [（1000-800）×25%]50借：以前年度损益调整-所得税费用 （1130×5%×25%）14.13 贷：递延所得税资产 14.13借：利润分配-未分配利润 107.63 贷：以前年度损益调整 （1000-800-56.5-50+14.13）107.63借：盈余公积 10.76 贷：利润分配-未分配利润 （107.63×10%） 10.76所以“资产总计”项目期末减少数=1130-56.5-800+14.13=287.63（万元）

5、甲公司为上市公司，其2019年度财务报告于2020年3月1日对外报出。该公司在2019年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间（其中诉讼费为7万元）。为此，甲公司预计了880万元的负债；2020年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司2019年度利润总额的影响金额为（）万元。【单选题】

A.-880

B.-1000

C.-1200

D.-1210

正确答案:D

答案解析:上述事项属于日后调整事项，调整后报告年度应确认其他应付款1210万元，借方对应营业外支出1200万元和管理费用10万元，故对甲公司2019年度利润总额的影响金额=-1200-10=-1210（万元）