2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第四章 涉税会计核算5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、2019年5月，增值税一般纳税人企业甲公司，初次购入一台增值税税控系统专用设备，支付不含税价款3000元，增值税税款390元，取得增值税专用发票。下列相关会计分录，正确的是（ ）。【单选题】

A.借：固定资产 3000 应交税费——应交增值税（进项税额）390 贷：银行存款 3390

B.借：应交税费——应交增值税（减免税款）3390 贷：递延收益 3390

C.借：固定资产 3000 应交税费——应交增值税（减免税款）390 贷：银行存款 3390

D.借：固定资产 3000 应交税费——应交增值税（进项税额）390 贷：应交税费——应交增值税（减免税款） 3390

正确答案:B

答案解析:初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减，相关的会计分录为：①购人时：借：固定资产 贷：银行存款（应付账款）②按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：递延收益③按期计提折旧借：管理费用等 贷：累计折旧借：递延收益 贷：管理费用等

2、A企业为增值税一般纳税人，2019年10月外购自用小轿车1辆，取得税控机动车销售统一发票上注明价款200000元，增值税额26000元，支付运输企业（一般纳税人）含税运输费用2000元，取得增值税普通发票，款项已从银行划转。则A企业会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：固定资产 226000 管理费用 2000 贷：银行存款 228000

B.借：固定资产 228000 贷：银行存款 228000

C.借：固定资产 201834.86 应交税费——应交增值税（进项税额）26165.14 贷：银行存款 228000

D.借：固定资产 202000 应交税费——应交增值税（进项税额） 26000 贷：银行存款 228000

正确答案:D

答案解析:2013年8月1日起，增值税一般纳税人外购自用的小汽车，相关的增值税进项税额32000元允许抵扣，但支付的运输费用由于未取得增值税专用发票，因此不能计算进项税额进行抵扣。

3、甲企业为增值税一般纳税人，2020年4月10日接受乙企业捐赠生产用设备一套，收到的增值税专用发票上注明价款100000元、增值税税额为13000元，则甲企业会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：固定资产 113000 贷：资本公积 113000

B.借：固定资产 113000 贷：营业外收入 113000

C.借：固定资产 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13000 贷：资本公积 113000

D.借：固定资产 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13000 贷：营业外收入 113000

正确答案:D

答案解析:接受捐赠生产用设备，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，贷记“营业外收入”科目。

4、下列关于商业零售企业购进商品业务的账务处理的陈述，正确的有（ ）。【多选题】

A.库存商品的核算采用“售价记账、实物负责制”

B.购进商品按不含税成本借记“库存商品”科目，按进项税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目

C.商品入库时，按含税售价借记“库存商品”科目

D.“商品进销差价”科目，反映不含税的进价和含税的销售价格的差额

E.发生进货退出时，需要相应调整“商品进销差价”科目

正确答案:A、C、D、E

答案解析:企业购进商品仍按不含税成本借记“在途物资”科目，而非借记“库存商品”，因此选项B陈述不恰当。

5、下列各项所得，不征收个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.个人的房屋租赁所得

B.个人根据遗嘱继承房产的所得

C.外籍个人取得的现金住房补贴所得

D.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得

正确答案:B

答案解析:房屋产权无偿赠与的当事双方不征收个人所得税的三种情况主要包括：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。