2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、2019年3月1日，李刚、王强两个自然人发起对深圳市万永实业有限公司（非上市公司，以下简称万永公司）的全面收购，从原股东A、B处收购万永公司100%的股权，股权收购前，万永公司净资产为3700万元，明细如下：账面股本2000万元，资本公积为1000万元，盈余公积200万元，未分配利润500万元。完成收购后，李刚、王强的股本各为1000万元。股权收购后万永公司用盈余积累转增股本，假设李刚、王强支付对价各为1700万元，合计3400万元。完成股权收购后，2019年6月1日，万永公司作出股东会决议，以资本公积中的200万元转增股本，李刚、王强一人转增一半。2019年9月1日，万永公司再次作出股东会决议，以第一次转增股本后剩余的原盈余积累1500万元转增股本，李刚、王强一人转增一半。王强在2019年9月1日转增股本时应纳个人所得税（ ）万元。【单选题】

A.10

B.15

C.20

D.30

正确答案:A

答案解析:万永公司转增股本的涉税分析：（1）新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增资本，应先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。由于支付的对价低于净资产3700万元，那么，应税盈余积累=原盈余积累-（股权收购价格-原股本）=（1000+200+500）-（1700×2-2000）=300（万元），分解到个人分别为李刚150万元，王强150万元。股权收购后万永公司用原盈余积累转增股本时，李刚、王强应当先就各自150万元应税盈余积累按照“利息、股息、红利所得”项目申报缴纳个人所得税，由万永公司代扣代缴，余下1400（1000+200+500-300）万元原盈余积累转增股本时不缴纳个人所得税。（2）2019年6月1日，李刚、王强各自增加100万元的股本。分次转增股本的，先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。李刚、王强均应当按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税，每人的应纳税额=100×20%=20（万元）。（3）2019年9月1日，李刚、王强各自增加750万元的股本。分次转增股本的，先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。李刚、王强各自增加的750万元股本中，各自有700万元的免税额，二人本次取得转增股本的应税所得为50万元，均应当按照“利息、股息、红利所得”项目申报缴纳个人所得税，每人的应纳税额=50×20%=10（万元）。

2、下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费

B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得

C.某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得

D.个人取得特许权的经济赔偿收入

E.作者去世后财产继承人取得的遗作稿酬

正确答案:A、B、D

答案解析:某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得按“工资、薪金”征收个人所得税；作者去世后财产继承人取得的遗作稿酬按“稿酬所得”征收个人所得税。

3、下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（ ）。【多选题】

A.用于水产养殖业的生产用地

B.名胜古迹园区内附设的照相馆用地

C.公园中管理单位的办公用地

D.个体餐馆对外营业的餐馆用地

E.学校的教学楼占用地

正确答案:B、D

答案解析:选项ACE：均属于免征城镇土地使用税的范围。

4、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（ ）。【多选题】

A.发生的合理的劳动保护支出

B.转让固定资产发生的费用

C.合理范围内的销售佣金

D.未经税务机关核准的准备金支出

E.企业营业机构之间支付的租金

正确答案:A、B、C

答案解析:未经核定的准备金支出不得在税前扣除，企业营业机构之间支付的租金不得扣除。

5、下列关于吨税补征、追征和退还的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起3年内补征税款

B.因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金

C.海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并计算银行同期贷款利息

D.应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多交的税款并加算银行同期活期存款利息

E.应税船舶应当自收到退税通知之日起30日内办理有关退还手续

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A，海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款；选项C，海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。