2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第一章 企业所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、2015年境内应纳税所得额是（ ）万元。【单选题】

A.98.31

B.245.41

C.205.51

D.200.41

正确答案:A

答案解析:营业外支出中固定资产盘亏损失和违约金支出准予税前扣除，所以可以税前扣除的营业外支出=23.4+11.7=35.1（万元）加计扣除调减应纳税所得额=80×50%+10×50%=45（万元）境内生产经营所得的应纳税所得额=（400+7000）×0.2+100-750-383-207.9-60.69-35.1-45=98.31（万元）

2、下列关于固定资产加速折旧的表述中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.对生物药品制造业，专用设备制造业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法

B.对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除

C.对所有行业企业持有的单位价值不超过10000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧

D.采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法

正确答案:C

答案解析:对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

3、某外国企业常驻代表机构因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额200万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法对其征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。【单选题】

A.12.53

B.13.33

C.50.33

D.50

正确答案:B

答案解析:应纳税所得额=经费支出总额÷（1-经税务机关核定的利润率一营业税税率）×经税务机关核定的利润率=200÷（1-20%-5%）×20%=53.33（万元）应缴纳企业所得税=53.33×25%=13.33（万元）

4、下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按实际发生额扣除的有(    ）【客观案例题】

A.为全体职工支付的补充养老保险费130万元

B.支付的诉讼费10万元

C.支付给中介服务公司的佣金50万元

D..支付给供货方的违约金30万元

E.工商部门罚款20万元

正确答案:B、D

答案解析:选项BD:企业支付的诉讼费和支付给供货方的违约金，准予在企业所得税前据实扣除。选项A:企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，准予扣除。超过部分，不得扣除。实际支付的补充养老保险费130万元超过了职工工资总额的5％(2000×5％=100万元)，只能在企业所得税前扣除100万元，超过的30万元不得扣除。选项C:除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

5、下列向银行的借款费用中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许直接扣除的有（ ）。【多选题】

A.企业为建造固定资产发生的合理的借款费用

B.固定资产竣工结算并交付使用之后发生的借款费用

C.企业在生产经营活动中发生的借款费用

D.经过8个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用

E.经过13个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用

正确答案:B、C、D

答案解析:企业购置、建造固定资产发生的借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除；企业经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，应予以资本化。