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2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、居民企业发生的下列支出中,可在企业所得税税前扣除的有( )。【多选题】
A.逾期归还银行贷款的罚息
B.以经营租赁方式租人固定资产的租金
C.企业内营业机构之间支付的租金
D.未能形成无形资产的研究开发费用
E.企业违反销售协议被采购方索取的罚款
正确答案:A、B、D、E
答案解析:选项C不得在计算企业所得税时扣除。
2、在印花税纳税审核过程中,下列说法不正确的是( )。【单选题】
A.财产保险合同的计税依据为所保财产的金额
B.权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数
C.流动资金周转性借款合同,借款人在规定的期限和最高限额内随借随还,以其规定的最高限额为计税依据
D.建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收入
正确答案:A
答案解析:根据印花税计税依据的规定,财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额,不包括所保财产的金额,因此,A选项错误。
3、下列所得中,应该按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是( )。【单选题】
A.提供著作的版权而取得的报酬
B.发表论文取得的报酬
C.将国外的作品翻译出版并署名取得的报酬
D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬
正确答案:D
答案解析:劳务报酬所得,是指个人从事设计、装潢、审稿服务等取得的所得。发表论文取得的报酬、将国外的作品翻译出版而取得的报酬均属于稿酬所得;提供著作的版权而取得的报酬,属于特许权使用费所得。
4、企业所得税纳税审核中发现下列所得,可以减按10%的税率征收企业所得税的有( )。【多选题】
A.符合条件的小型微利企业取得的所得
B.经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得
C.当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得
D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,取得的来源于中国境内的所得
E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业,取得与该机构、场所有实际联系的所得
正确答案:C、D
答案解析:选项A,符合条件的小型微利企业取得所得,适用的税率为20%;选项B,经认证的新办软件企业的第三个获利年度取得的所得减半征收企业所得税;选项E,适用的税率为25%。
5、在进行资源税纳税审核中。下列关于资源税计税依据的表述,正确的有( )。【多选题】
A.自用资源税应税产品,以自用数量为课税数量
B.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税
C.金属和非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量
D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以自产液体盐数量为课税数量
E.按现行资源税政策,稀土、钨、钼采用从价定率的征税方法
正确答案:A、B、C、E
答案解析:选项D错误是因为纳税人用自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量,对于自产液体盐不用缴纳资源税。
6、下列涉税会计处理,正确的有( )。【多选题】
A.出租不动产时,取得的租金收入,借记“银行存款”等科目,贷记“其他业务收入”科目
B.企业销售不动产,按其收取的全部收入,借记“银行存款”科目,贷记“固定资产清理”科目
C.进口环节缴纳消费税不通过“应交税费——应交消费税”科目核算
D.随产品销售但单独计价的包装物,收入计入“其他业务收入”,应缴消费税记入“其他业务成本”科目
E.委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的,被代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”借方
正确答案:A、B、E
答案解析:进口环节缴纳消费税一般不通过“应交税费——应交消费税”科目核算,特殊情况下可以通过该科目核算的,比如,用于连续生产应税消费品的,选项C的陈述绝对化了。选项D.随同产品销售但单独计价的包装物,其收入计入其他业务收入,应缴纳的消费税应记入“税金及附加”。
7、甲医药生产企业为增值税一般纳税人,2020年3月20日将自产的一批药品对外捐赠,货物成本是70万元,出厂销售不含税价是100万元,货物适用的增值税税率是13%,不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加,甲企业应作会计分录为( )。【单选题】
A.借:营业外支出 1000000 贷:库存商品 1000000
B.借:营业外支出 700000 贷:库存商品 700000
C.借:营业外支出 830000 贷:库存商品 700000 应交税费——应交增值税(销项税额) 130000
D.借:营业外支出 1130000 贷:库存商品 1000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 130000
正确答案:C
答案解析:企业将自产货物对外捐赠,会计上一般不确认收入。增值税应当视同销售按同类货物的不含税销售价格计算销项税。
8、纳税人下列行为属于逃避缴纳税款的有( )。【多选题】
A.甲企业采用两套账簿进行核算,将开具发票的收入凭证账簿应付税务机关的检查,没有开具发票的收入进行内部核算
B.乙企业在发放职工工资的时候,对超过计税工资部分的工资,让职工以发票报销的方式领取
C.丙企业财务人员由于家中有事,所以在规定的纳税申报期限未进行纳税申报,在税务机关通知申报后,马上进行了申报
D.丁企业采用向税务机关人员行贿的方式,让其在当年度的所得税纳税审查中认可企业上报的应纳税所得额
E.戊企业采用虚报出口的方式,达到多退税的目的
正确答案:A、B
答案解析:偷税是指纳税人采取伪造、变造、藏匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或少缴应纳税款的行为;选项C已按规定申报,不属于偷税;选项D属于行贿行为;选项E属于骗税。
9、下列属于变更税务登记适用范围的是( )。【多选题】
A.改变纳税人名称或法定代表人
B.因经营地点变更而改变主管税务机关
C.改变经济性质或企业类型
D.改变注册资金
E.纳税人破产
正确答案:A、C、D
答案解析:变更税务登记的适用范围包括:(1)改变纳税人名称、法定代表人的;(2)改变住所、经营地点的(不含改变主管税务机关的);(3)改变经济性质或企业类型的;(4)改变经营范围、经营方式的;(5)改变产权关系的;(6)改变注册资金的。其中改变主管税务机关属于注销税务登记的适用范围。
10、企业生产的下列消费品,无需缴纳消费税的是( )。【单选题】
A.地板企业生产用于广告宣传的实木地板
B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车
C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品
D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝
正确答案:D
答案解析:选项D属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品,不视同销售,不用缴纳消费税;选项ABC都要视同销售缴纳消费税。
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
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