2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第一章 企业所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、税务机关对工资薪金进行合理性确认应遵循的原则有（ ）。【多选题】

A.企业在一定时期工资薪金的调整是有序进行的

B.企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平

C.企业在3年内所发放的工资薪金是相对固定的

D.有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的

E.企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了个人所得税代扣代缴义务

正确答案:A、B、D、E

答案解析:税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（1）企业制订了较为规范的员工工资、薪金制度；（2）企业所制订的工资、薪金制度符合行业及地区水平；（3）企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的；（4）企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；（5）有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的等。

2、下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税

B.非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税

C.中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股息、红利的日期代扣代缴企业所得税

D.非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现

正确答案:C

答案解析:中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。

3、某公司2019年度“财务费用”账户中列支两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息7万元；经过批准自5月1日起向本企业职工借入资金60万元，用于建造厂房，在10月31日进行竣工结算，借用期限8个月，支付借款利息4.8万元。该公司2019年度的可在税前扣除的财务费用为（ ）万元。【单选题】

A.7.7

B.12.3

C.8.75

D.9.1

正确答案:A

答案解析:银行的利率=（7×2）÷200=7%，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，因此5月～10月份的利息属于资本化的支出，可以税前扣除的职工借款利息（11月～12月）=60×7%÷12×2=0.7（万元）；可以扣除的财务费用=7+0.7=7.7（万元）

4、根据企业所得税的规定，下列关于政策性搬迁应税所得的表述正确的有（ ）。【多选题】

A.企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得

B.企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年企业应纳税所得额计算纳税

C.企业边搬迁边生产的，搬迁年度应从实际开始搬迁的年度计算

D.企业以前年度发生尚未弥补的亏损，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除

E.企业当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入30%以上的视为已完成搬迁

正确答案:A、B、C、D

答案解析:企业当年生产经营收入占规划搬迁前生产经营收入50%以上的视为已完成搬迁。

5、对于以下二级分支机构分摊预缴2019年第一季度企业所得税比例表述正确的是（ ）。【客观案例题】

A.A机构应该按60%比例预缴

B.B机构应该按59.5%比例预缴

C.B机构应该按55%比例预缴

D.C机构应该按45%比例预缴

正确答案:B

答案解析:2019年全年B机构的分摊比例=0.35×9000÷（9000+5000）+0.35×220÷（220+130）+0.3×3000÷（3000+3000）=59.5%；C机构的分摊比例=0.35×5000÷（9000+5000）+0.35×130÷（220+130）+0.3 x3000÷（3000+3000）=40.5%。