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2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》模拟试题1214
帮考网校2020-12-14 18:17

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!


1、关于印花税的说法,正确的有( )。【多选题】

A.按比例税率计算应纳税额不足1角的,免纳印花税

B.印花税票应贴在应税凭证上,由税务机关注销或画销

C.已经贴花的凭证,凡修改后所载金额增加的部分,应补贴印花

D.对委托单位或个人代售印花税票的,税务机关可按代售金额2%的比例支付代售手续费

E.应税凭证所载金额为外国货币的,应按凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币,计算应纳税额

正确答案:A、C、D

答案解析:税法规定,按比例税率计算纳税而应纳税额不足1角的,免纳印花税,所以,A选项正确;印花税的注销或画销由纳税人自己实施,所以,选项B不正确;合同修订,金额增加的,应该就增加的金额补贴印花,选项C正确;代售印花税票,手续费为2%,选项D正确;应税凭证所载金额为外国货币的,纳税人应按照凭证书立当日(而非当月1日)国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币,选项E不正确。

2、赵某拥有两处住房,一处原值60万元的房产供自己及家人居住,另一处原值20万元的房产于2018年7月1日出租给王某用于办公,按市场价每月取得租金收入1200元,赵某当年应缴纳的房产税为( )元。【单选题】

A.288

B.576

C.840

D.864

正确答案:A

答案解析:个人所有非营业用房免征房产税,原值60万元的房产供自己及家人居住是免房产税的;另外一处,只就其出租期间缴纳房产税,自2008年3月1日起,个人出租住房,不区分用途就按4%税率征收。应缴纳房产税=1200×6×4%=288(元)

3、下列各项中,属于免征城镇土地使用税的是( )。【单选题】

A.财政拨付事业经费单位的食堂用地

B.公园内设立的影剧院用地

C.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地

D.核电站的办公用地

正确答案:A

答案解析:自2020年1月1日至2022年12月31日,对物流企业承租用于大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

4、中国公民方某为某出版社专业作家,月工资4500元。2015年6月该出版社出版了方某的中篇小说,支付稿费4000元,同月方某从电视剧制作中心获得剧本使用费20000元。2015年6月方某应缴纳个人所得税( )元。【单选题】

A.3678

B.3743

C.4273

D.5313

正确答案:A

答案解析:应纳个人所得税=(4500-3500)×3%+(4000-800)×20%×70%+20000×(1-20%)×20%=3678(元)

5、A企业和B企业是关联企业,A是医药制造企业,B是医药销售企业。根据分摊协议,B企业在2019年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至A企业扣除。假设2019年B企业销售收入为3000万元,当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元,2019年A企业销售收入为6000万元,当年实际发生广告费和业务宣传费为1980万元,A企业2019年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)。请问A企业2019年应纳的企业所得税为()万元。【单选题】

A.280

B.392.5

C.107.5

D.250

正确答案:D

答案解析:B企业广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%,2019年B企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为3000×15%=450(万元),则B企业转移到A企业扣除的广告费和业务宣传费应为450×40%=180(万元),而非600×40%=240(万元),在B企业扣除的广告费和业务宣传费为450-180=270(万元),结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为600-450=150(万元),而非600-270=330(万元)。接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业(A企业),其接受扣除的广告费和业务宣传费不占用本企业的扣除限额;本企业可扣除的广告费和业务宣传费,除按规定比例计算的限额,还可以将关联企业未扣除而归集来的广告费和业务宣传费在本企业扣除。2019年A企业销售收入为6000万元,当年实际发生广告费和业务宣传费为1980万元,2019年A企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额=6000×30%=1800(万元),B企业当年转移来的广告费和业务宣传费为180万元,则A企业本年度实际扣除的广告费和业务宣传费为1800+180=1980(万元),结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为1980-1800=180(万元),而非1980-1980=0(万元)。A企业2019年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整),但是2019年A企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为1800万元,而企业实际发生1980万元,应该进行纳税调增=1980-1800=180(万元)。再考虑从B企业归集来的可以扣除的180万元广告费和业务宣传费准予扣除,可以进行纳税调减。所以A企业实际的应纳税所得额=1000+180-180=1000(万元)。所以2019年A企业实际的应纳税额=1000×25%=250(万元)。

6、下列各项中,对于出让国有土地使用权的,其契税的计税价格正确的有( )。【多选题】

A.以协议方式出让的,其契税计税价格为成交价格

B.以协议方式出让的,没有成交价格或者成交价格明显偏低的,征收机关选择土地基准地价为确定价格

C.以竞价方式出让的,其契税计税价格,一般应确定为竞价的成交价格,土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用不包括在内

D.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的,免征土地权属转移的契税

E.房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款,买卖装修的房屋,装修费用应包括在内

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B:以协议方式出让土地使用权的,没有成交价格或者成交价格明显偏低的,征收机关可依次按评估价格、土地基准地价确定;选项C:以竞价方式出让的,其契税计税价格,一般应确定为竞价的成交价格,土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用包括在内。

7、A企业和B企业是关联居民企业,A是汽车制造企业,B是汽车销售企业。根据分摊协议,B企业在2019年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至A企业扣除。假设2019年B企业销售收入为3000万元,当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元,2019年A企业销售收入为6000万元,当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元,A企业2019年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)。请问A企业2019年应纳的企业所得税为()万元。【单选题】

A.280

B.557.5

C.107.5

D.250

正确答案:A

答案解析:广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%,2019年B企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额=3000×15%=450(万元),则B企业转移到A企业扣除的广告费和业务宣传费应为450×40%=180(万元),而非600×40%=240(万元),在B企业扣除的广告费和业务宣传费为450-180=270(万元),结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为600-450=150(万元),而非600-270=330(万元)。接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业(A企业),其接受扣除的广告费和业务宣传费不占用本企业的扣除限额;本企业可扣除的广告费和业务宣传费,除按规定比例计算的限额,还可以将关联企业未扣除而归集来的广告费和业务宣传费在本企业扣除。本题中2019年A企业销售收入为6000万元,当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元,其广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%,则A企业2019年广告费和业务宣传费的税前扣除限额=6000×15%=900(万元),B企业当年转移来的广告费和业务宣传费为180万元,则A企业本年度实际扣除的广告费和业务宣传费为900+180=1080(万元),结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为1200-900=300(万元),而非1200-1080=120(万元)。A企业2019年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整),但是2019年A企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为900万元,而企业实际发生1200万元,应该进行纳税调增1200-900=300(万元)。再考虑从B企业归集来的180万元广告费和业务宣传费也可以在税前扣除,可以进行纳税调减。所以A企业实际的应纳税所得额=1000+300-180=1120(万元)。所以2019年A企业实际应纳税额=1120×25%=280(万元)。

8、下列选项中,属于减按90%计入收入总额计算企业所得税应纳税所得额的是( )。【单选题】

A.金融机构从保险公司取得的贷款利息收入

B.金融机构为航空运输业提供保险业务的保费收入

C.金融机构为远洋运输业提供保险业务的保费收入

D.企业综合利用资源,生产符合规定的产品所取得的收入 

正确答案:D

答案解析:选项D,属于减按90%计入收入总额计算企业所得税应纳税所得额的情形,其他选项没有此优惠规定。

9、根据题目的相关信息,下列表述正确的有( )。【多选题】

A.税务机关可于2014年9月份要求府城房地产开发公司进行土地增值税清算

B.公司缴纳的土地闲置费可以在计算土地增值税时扣除

C.超过贷款期限的利息和罚息在土地增值税税前不能扣除

D.质量保证金可以作为开发成本扣除

E.契税可以作为转让环节的税金扣除

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B,企业缴纳的土地闲置费不可以在计算土地增值税时扣除,但是可以在计算企业所得税前扣除;选项E,契税可以作为取得土地使用权支付的地价款扣除,不能作为转让环节的税金扣除。

10、下列说法中,符合个人所得税相关规定的有( )。【多选题】

A.从事建筑安装业的个体工商户从事建筑安装业取得的收入,依照“经营所得”项目计征个人所得税

B.在异地从事建筑安装业工程作业的单位,应在工程作业所在地扣缴个人所得税

C.纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得,应按“特许权使用费所得”项目计算纳税

D.单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此而少支出的差价部分,属于个人所得税应税所得,应按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税

E.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得,应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税

正确答案:A、B、E

答案解析:选项C:纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得,应按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税;选项D:单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此而少支出的差价部分,属于个人所得税应税所得,应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

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