2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第三章 国际税收5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、2016年度汇总纳税时，该企业实际应缴纳的企业所得税是（　　）万元。【客观案例题】

A.9.00

B.8.25

C.7.50

D.6.50

正确答案:C

答案解析:该企业实际应缴纳的企业所得税=（30+14+6）×25%-5=7.5（万元）。

2、下列关于国际税收抵免制度的表述，不正确的是（ ）。【单选题】

A.当跨国纳税人在国外经营普遍盈利，且国外税率与国内税率不同时，采用综合限额法对居住国有利

B.间接抵免法，指一国政府对本国居民间接缴纳外国所得税给予抵免的方法

C.间接抵免法，适用于母子公司的经营方式，又适用母、子、孙等多层公司的经营方式

D.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加

正确答案:A

答案解析:当跨国纳税人在国外经营普遍盈利，且国外税率与国内税率不同时，此时采用综合限额法，对纳税人有利。

3、国际税法是随着世界经济的发展而逐渐产生和发展起来的，有关国际税法的表述正确的有（ ）。【多选题】

A.国际税收协定是主权国家和国际组织之间签订的法律文件

B.我国承认国际税法的效力优于国内税法

C.国际税法的重要渊源是国内税法

D.国际税收协定最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”

E.税收管辖权具有明显的独立性和排他性

正确答案:B、D、E

答案解析:税收协定是主权国家之间协调国际税收关系的法律文件，属于国际法的范畴；国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”。

4、关于国际税收抵免制度的说法，正确的是（ ）。【单选题】

A.直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免

B.允许抵免额等同于抵免限额

C.税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的方法

D.抵免限额是指对跨国纳税人在国外已纳税款进行抵免的限度

正确答案:D

答案解析:选项A，直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免；选项B，允许抵免额不等同于抵免限额，允许抵免额是指抵免限额与实缴非居住国税款两者之间数额较小者；选项C，税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加。

5、2015年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额是（　　）万元。【客观案例题】

A.6.00

B.5.00

C.3.50

D.0

正确答案:D

答案解析:境内外总应纳税所得额=-14.29+10+4.29=0，故抵免限额为0。