哪些情形下不得开具增值税专用发票？

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（1）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；（看对象）

（2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；（看项目）

（3）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。（看方式）

1. 专用发票的基本联次

2. 专用发票的开票限额

（1）最高开票限额为10万元及以下的，由区县级税务机关审批；

（2）最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批；

（3）最高开票限额为1 000万元及以上的，由省级税务机关审批。

3. 专用发票的领购

一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。具有下列情形之一的，不得领购专用发票：

（1）会计核算不健全，不能提供相关税务资料；

（2）具有税收违法行为，拒不接受税务机关处理；

（3）具有专用发票违规行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正的。

【提示】专用发票违规行为

有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

①虚开、私自印制、借用他人增值税专用发票；

②向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；

③未按规定开具专用发票；

④未按规定保管专用发票和专用设备；

⑤未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；

⑥未按规定接受税务机关检查。

下面给大家提供两道中级会计考试的例题，希望大家认真理解，尽快掌握这个知识点。

【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，可以允许开具增值税专用发票的是（  ）。

A. 向消费者个人销售电脑

B. 向消费者个人销售化妆品

C. 向小规模纳税人销售免税药品

D. 向一般纳税人销售加工劳务

【答案】D

【解析】属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（1）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；

（2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；

（3）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以开具增值税专用发票的是（  ）。

A. 药店销售免税药品

B. 化妆品商店零售化妆品

C. 食品店向消费者个人销售食品

D. 汽车厂向索取增值税专用发票的购买方企业销售汽车

【答案】D

【解析】选项A：销售货物适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。选项B：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。选项C：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的，不得开具增值税专用发票。