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城镇土地使用税纳税义务人与征税范围包括哪些?
(一)城镇土地使用税纳税义务人:
1.城镇土地使用税纳税义务人一般规定:
城镇土地使用税的纳税义务人是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人,包括:内资企业、外商投资企业和外国企业、事业单位、社会团体、国家机关、军队及其他单位,个体工商户及个人。
2.城镇土地使用税纳税义务人分类:
城镇土地使用税纳税义务人纳税人通常包括以下几类:
(1)拥有土地使用权的单位和个人。
(2)拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的,其土地的实际使用人和代管人为纳税人。
(3)土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,其实际使用人为纳税人。
(4)土地使用权共有的,共有各方都是纳税人,由共有各方分别纳税。
几个人或几个单位共同拥有一块土地的使用权,这块土地的城镇土地使用税的纳税人应是对这块土地拥有使用权的每一个人或每一个单位。
(5)在城镇土地使用税征税范围内,承租集体所有建设用地的,由直接从集体经济组织承租土地的(建设用地)单位和个人,缴纳城镇土地使用税。
【注意】土地使用税是谁使用谁缴税,土地所有权人不缴纳土地使用税,因为中国的土地所有权归国家。
(二)城镇土地使用税征税范围:
城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区内属于国家所有和集体所有的土地。
建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税。
下面是针对注会考试的知识点举出的例题,供大家深入理解考点,希望大家能结合习题掌握知识点,希望对大家有所帮助。
【例题·单选题】2014年度甲企业与乙企业共同使用面积为8 000平方米的土地,该土地上共有建筑物建筑面积15 000平方米,甲企业使用其中的4/5,乙企业使用其中的1/5。除此之外,经有关部门批准,乙企业在2014年1月份新征用耕地6 000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元/平方米,乙企业新征耕地所处地段的年税额为2元/平方米。下列关于甲乙企业2014年度缴纳城镇土地使用税的说法正确是( )。
A.甲企业纳税25 600元,乙企业纳税18 400元
B.甲企业纳税25 600元,乙企业纳税6 400元
C.甲企业纳税48 000元,乙企业纳税24 002元
D.甲企业纳税48 000元,乙企业纳税12 000元
【答案】B
【解析】土地使用权由几方共有的,由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例,分别计算缴纳城镇土地使用税;纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。
甲企业应缴纳城镇土地使用税=8 000×4÷5×4=25 600(元);
乙企业应缴纳城镇土地使用税=8 000×1÷5×4=6 400(元)。
城镇土地使用税应纳税额如何计算?:城镇土地使用税应纳税额的计算:(全年)应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额,适用税额无需记忆。但务必注意使用土地不到一年的计算,2012年1月已按1 500平方米申报缴纳城镇土地使用税,2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书。已知该地区适用每平方米0.9元~18元的固定税额,当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元。并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。
城镇土地使用税计税依据是什么?:适用于由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人。2.以证书确认的土地面积为计税依据,适用尚未组织测量土地面积,但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人。适用于尚未核发土地使用证书的纳税人,总结城镇土地使用税计税依据依次为:(2)未取得土地使用证或证书未标明土地面积,下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中,B.自行测量土地面积并履行纳税义务。
城镇土地使用税纳税义务人与征税范围包括哪些?:城镇土地使用税纳税义务人与征税范围包括哪些?(一)城镇土地使用税纳税义务人:1.城镇土地使用税纳税义务人一般规定:城镇土地使用税的纳税义务人是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人,2.城镇土地使用税纳税义务人分类:城镇土地使用税纳税义务人纳税人通常包括以下几类:这块土地的城镇土地使用税的纳税人应是对这块土地拥有使用权的每一个人或每一个单位。
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