什么是税法适用原则？税法适用原则是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则。其作用在于在使法律规定具体化的过程中，提供方向性的指导，判定税法之间的相互关系，合理解决法律纠纷，保障法律顺利实现，以达到税法认可的各项税收政策目标，维护税收征纳双方的合法权益。税法适用原则并不违背税法基本原则，而且在一定程度上体现着税法基本原则。但是与其相比，税法适用原则含有更多的法律技术性准则，更为具体化。

税法适用原则主要包括：

1.法律优位原则，法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。

2.法律不溯及既往原则，是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。

3.新法优于旧法原则，也称后法优于先法原则，其含义为：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。

4.特别法优于普通法原则，对同一事项两部法律分别订有一般规定和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。

5.实体从旧，程序从新原则，一是实体税法不具备溯及力；二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。

6.程序优于实体原则，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

下面是我们对税务师职业资格考试的知识点举出的例题，大家可以通过例题对所学知识进行深入学习和拓展训练，希望对大家有所帮助。

【单选题】纳税人甲公司和税务机关在缴纳税款上发生了争议，必须在缴纳有争的税款后，税务复议机关才能受理甲公司的复议申请，这体现了税法适用原则中的（  ）。

A. 新法优于旧法原则

B. 特别法优于普通法原则

C. 程序优于实体原则

D. 实体从旧原则

【答案】C

【解析】在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。