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被审计单位管理层(责任方)的含义是什么?责任方是指对财务报表负责的组织或人员,即被审计单位管理层。
与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提(以下简称执行审计工作的前提),是指管理层和治理层(如适用)认可并理解其应当承担下列责任,这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础:
(1) 按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映( 如适用);
(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;
(3)向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项),向注册会计师提供审计所需的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
必要的工作条件:包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项),向注册会计师提供审计所需的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
【提示】财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。
下面提供两道注册会计师考试的真题,供大家继续学习了解被审计单位管理层(责任方)的含义。
【2013年·多选题】为确定审计的前提条件是否存在,下列各项中,注册会计师应当执行的工作有( )。
A. 确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的
B. 确定被审计单位是否存在违反法律法规行为
C. 确定被审计单位的内部控制是否有效
D. 确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任
【答案】AD
【解析】审计的前提条件,是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础,以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。选项A和D正确。
【2014年·多选题】为了确定审计的前提条件是否存在,注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中,正确的有( )。
A. 管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映
B. 管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C. 管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息
D. 管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
【答案】ABCD
【解析】管理层的责任包括:
(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);
(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;
(3)向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息,向注册会计师提供审计所需要的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
管理层遵守法律法规的责任和注册会计师的责任是什么?:管理层遵守法律法规的责任和注册会计师的责任是什么?
被审计单位风险评估过程的含义是什么?:任何经济组织在经营活动中都会面临各种各样的风险,监管和经营环境的变化会导致竞争压力的变化以及重大的相关风险。新员工可能对内部控制有不同的认识和关注点。信息系统的重大变化会改变与内部控制相关的风险。快速的业务扩张可能会使内部控制难以应对。将新技术运用于生产过程和信息系统可能改变与内部控制相关的风险。进入新的业务领域和发生新的交易可能带来新的与内部控制相关的风险。
什么是注册会计师与财务报表审计相关的责任?:什么是注册会计师与财务报表审计相关的责任?注册会计师与财务报表审计相关的责任包括注册会计师应当与治理层沟通、在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中。1、注册会计师应当与治理层沟通----注册会计师与财务报表审计相关的责任:(1)注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见。
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