小规模纳税人应纳税额怎么计算？

小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税办法，并且不得抵扣进项税额。除另有规定外，小规模纳税人增值税征收率为3%。

应纳税额=不含税销售额×征收率=含税销售额÷（1+征收率）×征收率

【总结】纳税人销售“旧东西”的增值税处理

下面是针对中级会计考试的知识点举出的例题，供大家深入理解考点，希望大家能结合习题掌握知识点，希望对大家有所帮助。

【例题·单选题】甲便利店为增值税小规模纳税人，2019年第4季度零售商品取得收入1030000元；将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格7210元。甲便利店第4季度应缴纳增值税税额为（  ）元。

A. 30900

B. 31116.3

C. 30210

D. 30000

【答案】C

【解析】

（1）商业企业的零售价属于含增值税价，甲便利店零售商品取得的收入1030000元应价税分离。

（2）将外购的货物用于赠送，应视同销售货物。

（3）甲便利店是小规模纳税人。因此，甲便利店第4季度应缴纳的增值税税额=（1030000+7210）÷（1+3%）×3%=30210（元）。

【例题·单选题】甲企业为增值税小规模纳税人，2019年第二季度销售自己使用过的货车1辆，开具增值税普通发票，取得含增值税销售额309000元；销售自己使用过的包装物一批，取得含增值税销售额20600元。甲公司上述业务应纳的增值税额为（  ）元。

A. 9600

B. 6000

C. 6600

D. 600

【答案】C

【解析】

（1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（不动产除外），减按2%征收增值税。

（2）小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

（3）甲公司上述业务应纳的增值税额=309000÷（1+3%）×2%+20600÷（1+3%）×3%=6600（元）。