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被审计单位的性质有哪些?
注册会计师应当从所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动、筹资活动和财务报告这七个方面了解被审计单位的性质。
(一)所有权结构
1.了解企业是上市公司,还是外商投资,还是民营企业。如果是大型上市公司,大股东是谁;关联方交易价格是否合理。被审计单位的所有权结构;所有者与其他人员或实体的关系;关联方关系是否已识别;关联方交易是否恰当记录和充分披露。
2.目的:有助于CPA识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程。(结合教材第17章第2节关联方审计)
(二)治理结构
1.企业是否有内审部门,高管对内部控制的观念等。良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督,从而降低财务报表发生重大错报的风险。
2.目的:良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督,从而降低财务报表发生重大错报的风险。
(三)组织结构
1.单一公司还是集团公司,如果是集团公司,分子公司的重要性如何;对长期股权投资、财务报表合并、商誉等的影响。如分、子公司分布是否合理?如何确定对分、子公司进行审计。复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报风险。注册会计师应当了解被审计单位的财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等。
2.目的:考虑复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报风险。
被审计单位考虑的经营因素有哪些?:及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险;及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险;及其可能导致的被审计单位对市场需求的估计不准确等风险;及其可能导致的被审计单位法律责任增加等风险;及其可能导致的被审计单位信息系统与业务流程难以融合等风险;注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险。
被审计单位的性质有哪些?:注册会计师应当从所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动、筹资活动和财务报告这七个方面了解被审计单位的性质。关联方交易价格是否合理;被审计单位的所有权结构;有助于CPA识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程,1.企业是否有内审部门。良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督,从而降低财务报表发生重大错报的风险;对长期股权投资、财务报表合并、商誉等的影响。
如果被审计单位有定期存款,注册会计师可以考虑实施哪些实质性程序?:进而确定还需要从实质性程序中获取的审计证据及其保证程度,注册会计师需要确定其实施的实质性程序的性质、时间安排和范围是否能够提供充分、适当的审计证据。(1)向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性。存款人是否为被审计单位,定期存款是否被质押或限制使用。如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款,基于对风险的判断考虑选择在资产负债表日实施监盘。
2020-05-30
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