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发票的种类有哪些?适用范围包括哪些?
帮考网校2020-08-12 10:01
精选回答

发票的种类有哪些?适用范围包括哪些?

发票主要分为行业专业发票和按照增值税抵扣分类的发票,即专用发票和普通发票。

(一)行业专业发票

1.国家税务总局会同行业主管部门依据相应行业特殊的经营方式和业务需求制定适合行业特点的发票,通常情况下,这类发票不套印全国统一发票监制章

2.常见的行业专业发票:金融企业的存贷、汇兑、转账凭证;公路、铁路和水上运输企业的客运发票;航空运输企业提供航空运输电子客票行程单等。

3.上述行业常规业务(如铁路货物运输)仍使用常规发票。

(二)按照增值税抵扣分类:专用发票、普通发票。

1.增值税专用发票

增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产开具的发票,是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

1)基本联次为三联:发票联、抵扣联、记账联。

①发票联:购买方核算采购成本和进项税额的记账凭证。

②抵扣联:购买方报送主管税务机关认证和留存备查凭证。

③记账联:销售方核算销售收入和销项税额的记账凭证。

2)一般纳税人有下列情形之一的,不得领用开具增值税专用发票:

①会计核算不健全,不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

其他有关增值税税务资料的内容,由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定。

②有《税收征管法》规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的。

③有下列行为之一,经税务机关责令限期改正而仍未改正的:

A.虚开增值税专用发票;

B.私自印制增值税专用发票;

C.向税务机关以外的单位和个人买取增值税专用发票;

D.借用他人增值税专用发票;

E.未按规定要求开具增值税专用发票;

F.未按规定保管增值税专用发票和专用设备;

G.未按规定申请办理防伪税控系统变更发行

H.未按规定接受税务机关检查

3)小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点

上述8个行业小规模纳税人发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,应当按照有关规定向税务机关申请代开

2.增值税普通发票

1)增值税小规模纳税人开具,一般纳税人在不能开具增值税专用发票时(例如销售货物给其他个人时)也可以使用。

2)除农产品销售发票、通行费发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路车票和公路、水路等客票外,增值税普通发票不能作为抵扣增值税进项税额的凭证(2019年新)。

3)增值税普通发票基本联次:存根联、发票联、记账联。

①存根联:收款方或开票方留存备査。

②发票联:付款方或受票方作为付款原始凭证。

③记账联:收款方或开票方作为记账原始凭证。

4)常用增值税普通发票主要有:

①增值税普通发票(含卷票、折叠票)。

②机动车销售统一发票。

③增值税电子普通发票。

④收费公路通行费增值税电子普通发票。

⑤门票。

⑥过路(过桥)费发票。

⑦定额发票。

⑧二手车销售统一发票。

⑨印有本单位名称的增值税普通发票。

下面是针对税务师职业资格考试的知识点举出的例题,供大家深入理解考点,希望大家能结合习题掌握知识点,在备战路上知己知彼,百战不殆。

【例题·多选题】小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围包括(    )。

A. 住宿业

B. 零售业

C. 鉴证咨询业

D. 租赁和商务服务业

E.  居民服务、修理和其他服务业

【答案】ACDE

【解析】小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点:住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业,信息传输、软件和信息技术服务业、租赁和商务服务业.科学研究和技术服务业,居民服务、修理和其他服务业。。

【例题·多选题】下列增值税普通发票可以作为抵扣增值税进项税额的凭证的是( )。

A. 门票

B. 农产品销售发票中

C. 空运输电子客票行程单

D. 铁路车票和公路、水路等客票

E.  印有本单位名称的增值税普通发票

【答案】 BCD

【解析】除农产品销售发票、通行费发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、国内旅吝运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路车票和公路、水路等客票外,增值税普通发票不能作为抵扣增值税进项税额的凭证。

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