如何采用逐项分析法预测资金需要量？逐项分析法是根据各资金占用项目（如现金、存货、应收账款、固定资产）和资金来源项目同产销量之间的关系，把各项目的资金都分成变动和不变两部分，然后汇总在一起，求出企业变动资金总额和不变资金总额，进而来预测资金需求量。

逐项分析法的计算方法：高低点法。高低点法是根据历史资料中最高业务量和最低业务量及其资金占用量，来推算不变资金和单位变动资金的方法。

下面是中级会计师考试的一道真题和一道例题，举例给大家说明一下这个知识点在考试中的应用，希望对大家有所帮助。

【2017中级会计师考试真题】某公司2013年至2016年度销售收入和资金占用的历史数据（单位：万元）分别为（800，18），（760，19），（1000，22），（1100，21），运用高低点法分离资金占用中的不变资金与变动资金时，应采用的两组数据是（    ）。

A.（760，19）和（1000，22）

B.（760，19）和（1100，21）

C.（800，18）和（1000，22）

D.（800，18）和（1100，21）

【答案】B

【解析】高低点法的运用关键在于以历史销售收入和资金占用额为依据，选取销售收入（业务量）的最大值和最小值作为最高点和最低点。故应该选择（760，19）和（1100，21），选项B正确。

【例题】某企业历年现金占用与销售额之间的关系如表5-4所示，需要根据两者的关系，来计算现金占用项目中不变资金和变动资金的数额。

【解析】

采用高低点法：

b=（最高收入期的资金占用量−最低收入期的资金占用量）÷（最高销售收入−最低销售收入）
  =（160000−110000）÷（3000000−2000000）=0.05

将b=0.05代入2019年的Y=a＋bX，得：

a=160000-0.05×300000=10000（元）

存货、应收账款、流动负债、固定资产等也可以根据历史资料做这样的划分，然后汇总于表5-5中。

根据表5-5的资料得出预测模型为：

Y=600000+0.30X

如果2020年的预计销售额为3500000元，则2020年的资金需要量=600000+0.30×3500000=1650000（元）。

【提示】

运用线性回归法必须注意一下几个问题：

（1）资金需要量与业务量之间线性关系的假定应符合实际情况；

（2）确定a、b数值，应利用若干年的历史资料，一般要有3年以上的资料；