税款征收的原则有哪些？

税款征收是指税务机关依照税收法律、法规的规定将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。它是税收征收管理工作的中心环节，在整个税收征收管理工作中占有极其重要的地位。

（一）总体把握税款征收的7个原则：

1、税务机关是征税的唯一行政主体。

采取税收保全措施、强制执行措施的权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。

2、税务机关只能依法征收税款。

3、税务机关不得违法开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或摊派税款 。

4、税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序。

5、税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单。

6、税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库。

7、税款优先的原则。

（二）重点掌握税款优先的原则（重点，有可能考）

1、税收优先于无担保债权。

2、税款与有担保债权：平等的地位。纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。

3、税收优先于罚款、没收非法所得。

下面是注册会计师考试的真题，为大家说明这个知识点在考试中的应用，供大家深入理解考点。

【2009年注册会计师考试真题】下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有（  ）。

A.税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书

B.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证

C.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据

D.税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单

【答案】BCD

【解析】税法未规定税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书，选项A错误。税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单，选项B、C、D正确。