询证函的设计内容包含哪些方面？

查询是审计人员对有关人员进行书面或口头询问以获取审计证据的方法。函证是指审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。银行询证函是向银行发函询证银行存款、银行借款、托管证券、应付票据等情况，金融机构应当按照财政部、中国人民银行有关文件要求作出确证答复。

（一）询证函设计的总体要求

（二）设计询证函需要考虑的因素

1. 函证的方式：积极式函证和消极式函证；

2. 以往审计或类似业务的经验；

3. 拟函证信息的性质；

4. 选择被询证者的适当性；

注册会计师应当向对所询证信息知情的第三方发送询证函。

5. 被询证者易于回函的信息类型。

（三）积极与消极的函证方式

1. 积极的函证方式：

（1）如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。

（2）积极的函证方式分为两种：

①列明

在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确。

②不列明

在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。

（3）在采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据。

2、消极的函证方式

（1）如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。

（2）未收到消极式询证函的回函提供的审计证据，远不如积极询证函的回函提供的审计证据有说服力。

（3）当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：

①重大错报风险评估为低水平；

②涉及大量余额较小的账户；

③预期不存在大量的错误；

④没有理由相信被询证者不认真对待函证。