纳税人销售自己使用过的固定资产的增值税征收率是多少？

（一） 一般纳税人销售自己使用过的固定资产

1. 销售使用过的、已抵扣进项税额的固定资产

（1） 按适用税率征收增值税

销项税额=含税售价／（1+16%或10%）×16%或10%

（2）可以开具增值税专用发票

2. 销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；销售旧货

（1）依照3%征收率减按2%征收增值税

应纳税额=含税售价／（1+3%）×2%

只能开普票，不能开专票

（2）可以放弃减税，可以开专票

应纳税额=含税售价／（1+3%）×3%

（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货

1. 销售自己使用过的固定资产和旧货

减按2%的征收率征收增值税

应纳税额=含税销售额／（1+3%）×2%

不得由税务机关代开增值税专用发票，可以放弃减税，可以代开专用发票

2. 个人销售自己使用过的物品

免增值税

3. 如何判断固定资产是否抵扣过进项税额，大的原则是：

（1） 小规模纳税人肯定是没有抵扣的，

（2） 一般纳税人以2008年12月31日为准。

下面用注册会计师考试的真题向大家继续介绍这个知识点，希望大家认真理解，仔细分析。

【2014年注册会计师考试真题（改编）】某生产企业为增值税一般纳税人：

（1）2017年1月销售购于2008年10月份的设备一台，取得收入59000元；

（2）2018年7月销售购于2009年1月份的设备一台，取得收入49000元；

   求：应纳增值税分别为多少？

【答案】

（1）应纳增值税＝59000÷（1＋3%）×2%＝1145.63（元）

（2）应纳增值税＝49000÷（1＋16%）×16%＝6758.62（元）

【2015年注册会计师考试真题】某建筑公司系一般纳税人。2017年3月16日销售一辆运输用卡车，取得销售收入60000元，并享受了减税政策。该卡车为2013年5月购入，则该项销售行为应纳的增值税为（  ）。

A. 0元

B. 1153.85元

C. 1165.05元

D. 1200元

【答案】C

【解析】应纳增值税=60000/（1+3%）×2%=1165.05（元）

【2013年注册会计师考试真题】某服装企业为增值税一般纳税人，2018年7月该企业销售旧设备一台，取得含税收入70.2万元，该设备2010年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（  ）万元。

A. 0

B. 1.2

C. 2.4  

D. 9.68

【答案】D

【解析】该销售行为按照适用税率征收增值税。应纳增值税=70.2/1.16×16%=9.68（万元）

【2016年注册会计师考试真题】某副食品商店为增值税小规模纳税人，2017年3月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税为（  ）。

A. 2282元

B. 2291.96元

C. 2448元

D. 2477.88元

【答案】A

【解析】应缴纳的增值税=66950÷（1+3%）×3%+17098÷（1+3%）×2%=1950+332=2282（元）。