企业所得税不得扣除的项目有哪些？

企业所得税里面准予扣除的项目指的是在计算企业所得税应纳所得额前可以扣除的项目，如固定资产折旧等项目，不得扣除指的是不允许在计算企业所得税应纳所得额前来扣除，是应当计入企业所得税的应纳所得额的。

1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

2、企业所得税税款；

3、税收滞纳金；

4、罚金、罚款和被没收财物的损失，指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物；但不包括经营性罚款和逾期归还银行贷款而支付的罚息；

5、超过规定标准的捐赠支出；

6、赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出；

7、未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出；

8、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；（反避税）

下面是注册会计师考试的真题，为大家说明这个知识点在考试中的应用，供大家深入理解考点。

【2017年注册会计师考试真题】下列支出在计算企业所得税纳税所得额时，准予按规定扣除的是（  ）。

A.企业内营业机构之间发生的租金支出

B.企业之间发生的管理费支出

C.企业发生的与生产有关的手续费支出

D.企业营业机构之间发生的特许权使用费支出

【答案】C

【解析】选项ABD属于不得扣除项目。

【2015年注册会计师考试真题】企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是（  ）。

A.税收滞纳金

B.非广告性赞助

C.企业所得税税款

D.按规定缴纳的财产保险费

【答案】D

【解析】税收滞纳金、非广告性赞助、企业所得税税款是不允许在所得税税前扣除的。

【2015年注册会计师考试真题】居民企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前扣除的有（  ）。

A.逾期归还银行贷款的罚息

B.企业内营业机构之间支付的租金

C.未能形成无形资产的研究开发费用

D.以经营租赁方式租入固定资产的租金

【答案】ACD

【解析】企业内营业机构之间支付的租金不得税前扣除。