什么是控制环境以及风险评估流程方面的监控？

监督经营成果的控制还可能包括在控制环境以及风险评估流程方面的监控，具体包括（但不限于）：

（1）对客户投诉报告的复核及分析，以查找被审计单位的各个下属单位或业务部门是否存在违规、不合法或管理不善的情况；

（2）对违反被审计单位政策或守则行为的处理的复核；

（3）对与员工报酬或晋升相关的员工业绩评价流程的复核，以确定企业内部公平及平衡的奖惩制度的执行；

（4）对企业记录的财务报表编制流程中存在的主要风险的复核，以考虑企业内部及外部存在的可能导致财务报表错报的重大风险是否已经被清楚地反映。

在了解监督经营成果相关的控制时，注册会计师可以从性质上分析这些监督经营成果的控制是否有足够的精确程度以取代对业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试。例如，如果管理层对财务报表的定期复核缺乏足够的精确度，注册会计师可能需要对被审计单位的财务报表编制流程中的内部控制进行测试。但是，如果这些监督经营成果的内部控制是有效的，注册会计师可以考虑减少对其他控制的测试。

下面我们以注册会计师考试的一道例题为例，给大家说明一下这个知识点在考试中的应用，希望对大家有所帮助。

【例题·单选题】有关被审计单位监督经营成果的控制，下列说法中不正确的是（ ）。

A.一般而言，管理层对于各个单位或业务部门经营情况的监控是企业层面的主要内部控制之一

B.在了解监督经营成果相关的控制时，注册会计师可以从性质上分析这些监督经营成果的控制是否有足够的精确程度以取代对业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试

C.监督经营成果的控制还可能包括在控制环境以及风险评估流程方面的监控

D.无论监督经营成果的控制是否有效，注册会计师均不应减少对其他控制的测试

【答案】D

【解析】如果这些监督经营成果的内部控制是有效的，注册会计师可以考虑减少对其他控制的测试。