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什么是偶然所得税?
偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税按“偶然所得”征税。
向个人支付偶然所得的单位为个人所得税的扣缴义务人。不论在何地兑奖或颁奖,偶然所得应纳的个人所得税一律由支付单位扣缴。
企业中奖网络红包需缴个税,既包括现金网络红包,也包括各类消费券、代金券、抵用券、优惠券等非现金网络红包。
偶然所得,适用20%的比例税率。以每次收入额为应纳税所得额。
偶然所得应纳税额的计算公式为:偶然所得应纳税额=每次收入额×20%
下面是注册会计师考试的例题,为大家说明这个知识点在考试中的应用,供大家深入理解考点。
【例题·单选题】下列各项所得,应缴纳个人所得税的是( )。
A.托儿补助费
B.退休人员再任职收入
C.差旅费津贴
D.独生子女补贴
【答案】B
【解析】属于工资、薪金性质的补贴,不纳个税的项目:
(1)独生子女补贴。
(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。
(3)托儿补助费。
(4)差旅费津贴、误餐补助。
(5)外国来华留学生,领取的生活津贴费、奖学金,不属于工资、薪金范畴,不征税。
【例题·单选题】个人取得的下列报酬,应按“稿酬所得”缴纳个人所得税的是( )。
A.杂志社记者在本社刊物发表文章取得的报酬
B.书法家为企业题字获得的报酬
C.高校教授为某杂志社审稿取得的报酬
D.网络写手写的网络小说由出版社出版取得的报酬
【答案】D
【解析】选项A,应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税;选项B、C,均应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。
【例题·多选题】下列个人收入,属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有( )。
A.张某办理内退手续后,在其他单位重新就业取得的收入
B.王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入
C.陈某为供货方介绍业务,从供货方取得的佣金
D.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费
【答案】CD
【解析】选项AB,按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
所得税会计的特点是什么?:所得税会计的特点是什么?所得税会计采用资产负债表债务法核算所得税,资产负债表债务法是从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础。对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税额如何计算?:利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税额如何计算?应纳税所得额是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额,是计算企业所得税税额的计税依据。《企业所得税法》规定的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额。企业应纳税所得额的计算,均不作为当期的收入和费用。
利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得税率是多少?:利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得税率是多少?财产租赁所得,(1)承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅是按合同(协议)规定取得一定所得的,其所得按工资、薪金所得项目征税,(2)承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方缴纳一定费用后,承包、承租人取得的所得,按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目,适用5%~35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有( )。
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