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保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响?
(一)除非法律法规允许或要求,注册会计师不得提供保管客户资金或其他资产的服务。注册会计师保管客户资金或其他资产,应当履行相应的法定义务。保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响,尤其可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响。
(二)注册会计师如果保管客户资金或其他资产,应当符合下列要求:
1、将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开;
2、仅按照预定用途使用客户资金或其他资产;
3、随时准备向相关人员报告资产状况及产生的收入、红利或利得;
4、遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规。
如果某项业务涉及保管客户资金或其他资产,注册会计师应当根据有关接受与保持客户关系和具体业务政策的要求,适当询问资产的来源,并考忠应当履行的法定义务。如果客户资金或其他资产来源于非法活动(如洗钱),注册会计师不得提供保管资产服务,并应当向法律顾问征询进一步的意见。
下面我们以注册会计师考试的一道例题为例,给大家说明一下这个知识点在考试中的应用,希望对大家有所帮助。
【例题·多选题】注册会计师可能因业务的需要,受托管理他人资产时,注册会计师应当( )。
A.将客户资产与其个人或会计师事务所的资产分开
B.拒绝其他业务的委托
C.仅按照预定用途使用这些资产
D.随时准备向相关人员报告资产状况及产生的收入、红利或利得
【答案】ACD
【解析】本题考查的知识点是保管客户资产。有可能拒绝该资产相关的审计业务的委托。
不同身份的人与审计客户发生雇佣关系后会产生哪些不利影响?:1.关键审计合伙人----加入审计客户担任重要职位。以及审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人,其他审计合伙人还可能包括负责审计重要子公司或分支机构的项目合伙人,或同等职位的人员)加入属于公众利益实体的审计客户。3.因企业合并原因----导致前任成员加入审计客户担任重要职位;(1)当前任关键审计合伙人接受该职务时。
如果在客户中拥有经济利益,注册会计师应当确定是否对客观和公正原则产生不利影响?:注册会计师应当确定是否对客观和公正原则产生不利影响?注册会计师如果在客户中拥有经济利益,4、与会计师事务所内部较高级别的管理人员讨论有关事项;注册会计师应当拒绝接受业务委托或终止业务。A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务,B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密,会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务。
保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响?:注册会计师不得提供保管客户资金或其他资产的服务。保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响,(二)注册会计师如果保管客户资金或其他资产,1、将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开;3、随时准备向相关人员报告资产状况及产生的收入、红利或利得;4、遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规。如果某项业务涉及保管客户资金或其他资产。
2020-05-30
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