企业所得税的三项经费是指什么？

企业所得税的三项经费是指职工福利费、工会经费和职工教育经费。

（1）工资、薪金总额的确定：

①工资薪金：在计算应纳税所得额时，税前准予扣除的工资薪金，而非账簿记载金额，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及五险一金；

②熟悉职工福利费的范围；

③企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。

（2）扣除标准：

①职工福利费——不超过工资、薪金总额14%；

②工会经费——不超过工资、薪金总额2%；

③职工教育经费——不超过工资、薪金总额8%；超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

上述计算，职工福利费 、工会经费 、职工教育经费的工资薪金总额 ，是指企业按照上述第1条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费 、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

（3）所得税处理过程：

①三项经费扣除标准计算：

职工福利费扣除标准=工资、薪金总额×14%

工会经费扣除标准=工资、薪金总额×2%

职工教育经费扣除标准=工资、薪金总额×8%

②三项经费所得税税前扣除金额确定：实际数与标准数较小的（孰低原则）。

③三项经费超标形成的纳税调整金额的确定：实际数减去标准数。

下面是注册会计师考试的例题，为大家说明这个知识点在考试中的应用，供大家深入理解考点。

【例题】“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计200万元；发生职工福利费合计40万元；发生职工教育经费18万元：拨缴工会经费2.4万元已取得《工会经费收入专用收据》，同时又另行列支工会活动费4万元。

【解析】

（1）工资总额200万元，可以税前扣除。

（2）福利费

扣除限额为28万元，实际发生40万元，纳税调增12万元。

（3）职工教育经费

扣除限额16万元，实际发生18万元，纳税调增2万元。

（4）工会经费

扣除限额为4万元，但是实际取得收据的是2.4万元，所以税前扣除为2.4万元，无需进行纳税调整。另行列支工会活动费4万元，需要纳税调增。